应纳税收入是指报税时用于计算税款的那部分收入，大致就是调整后总收入减去可扣除的标准或明细项目。应纳税收入包括工资、奖金、小费、投资收入、以及各种类型的非劳动所得。
- 应纳税收入是 IRS 认为应纳税的总收入部分。
- 它包括既得收入和非劳动所得收入。
- 应纳税收入来自多种来源，如工资、企业/投资、虚拟货币、版税等。
- 由于要扣除减免项，应纳税收入通常会少于调整后总收入。
什么是应纳税收入？
应纳税收入包括既得收入和非劳动所得收入。被视为应纳税的非劳动所得收入包括被取消的债务、政府福利（如失业救济金和残疾津贴）、罢工救济金和彩票奖金。应纳税收入还包括在年内出售的升值资产所产生的收益，以及股息和利息收入。
报税时，你可以选择申报标准扣除项、或明细扣除项。明细扣除项包括支付的抵押贷款利息、医疗费用（超过 AGI 的 7.5% 的部分）以及一系列其他费用。
注意：税率档位和边际税率都是基于应纳税收入、而不是基于总收入或 AGI 。
应纳税收入的来源
应纳税收入是您在税务年度内获得的任何收入，包括：
- 员工薪酬：这是最常见的应纳税收入类型。它包括工资、薪水、小费、奖金以及雇主支付的费用。这些收入将在您的 W-2 表格上报告，并由公司通过邮寄方式发送给您。此表格还包括适用于您应纳税收入的各种扣除项，如所得税、社会保障、医疗保险和 401(k) 缴款等。根据 IRS 的规定，提供托儿服务的人，无论是在自己的家中还是其他地方，都必须将所获金额列为应纳税收入。这一规定也适用于您担任保姆时获得的款项。如果您作为董事、合伙人或通过雇主获得某些附加福利，您也必须报告其价值。
- 来自投资收入：您有责任报告从某些类型的企业和投资活动中获得的任何收入。这包括您从租赁物业中获得的任何租金收入。无论您收到的租金是来自企业活动还是出于盈利目的，都需要报告。您可以报告与租赁相关的费用，以抵消您获得的收入。
- 合伙企业的收入：IRS 不对合伙企业征税，但从这些企业产生的任何收入、扣除和损失都会传递给个人合伙人。因此，合伙企业本身不需支付税款。如果您是合伙人，您必须在个人年度纳税申报中声明任何传递的收入，即使这些传递的收入不直接适用于您。
- S 型股份有限公司的收入：与合伙企业类似，S 型股份有限公司不需要缴纳所得税。其盈利根据股东在 S 型股份有限公司中的持股比例传递给股东。如果您是股东，您需要在个人所得税申报中报告相关的收益、损失和扣除项。
- 物物交换：物物交换是指通过物品和服务的互换而非现金交易。因此，如果你为某人修理家中的电气系统，他们用类似的服务（比如修理你的管道）来支付你，那么这项服务的价值被视为应纳税收入。
- 版税：您还必须申报您通过知识产权（如版权、专利、商标等）和油气、矿产财产赚取的版税作为应纳税收入。
- 数字货币：与这些替代货币相关的活动被视为应纳税收入。您必须申报与数字货币（如比特币）的出售、兑换或投资有关的任何事项。
如何计算应纳税收入
第一步：确定您的申报状态
- 如果您未婚，您可以选择单身报税人。
- 如果您给符合条件的 dependent 支付了超过半数扶养和住房费用，您可以选择户主报税。
- 如果您已婚，大部分情况下应该选择已婚联合报税；但某些情况特殊的夫妇可能分开报税更合适。
第二步：收集收入来源文件
您需要收集您自己的、配偶（如果适用）以及任何受扶养人（如果适用）的所有收入来源的文件。所有这些收入的总和被称为您的总收入。以下是计算您的总收入所需的最常见的税表：
- W-2 表格显示您作为员工提供服务所获得的收入。
- 如果您从合同工作或兼职工作中获得收入，那么您将需要 1099-NEC 表格（非雇员报酬）。该表格报告了您在为非雇佣个人或实体工作时获得的收入（当这些金额大于 600 美元时）。
- 1099-MISC 表格报告了来自其他收入来源的金额（大于 600 美元），包括租金、奖金、渔船收益或农作物保险支付。
- 如果您在税年内获得的利息超过 10 美元，您将收到来自您的金融机构的 1099-INT 表格。
第三步：计算调整总收入（AGI）
下一步是计算您的调整总收入（Adjusted Gross Income; AGI）。这是通过对您的总收入进行一些 「above-the-line」 的调整而得出，包括对符合资格的个人退休账户（IRA）的贡献、学生贷款利息、以及某些教育费用等。这些项目被称为 「above-the-line」，是因为在税表上，它们在明细扣除、或标准扣除的上面，即在开始减去扣除项之前您就可以减掉的部分收入。
第四步：计算扣除项（标准/明细）
接下来是计算您的扣除。您可以选择标准扣除或明细扣除。
标准扣除是一个固定金额，纳税人可以在没有足够的明细扣除项的情况下申报。下面是 2023 年（2024 年初报税）、以及 2024 年（2025 年初报税）的标准抵扣金额。
| 报税状态 | 2023 财年 标准抵扣额 | 2024 财年 标准抵扣额 |
|---|---|---|
| 单身 | $13,850 | $14,600 |
| 已婚联合报税 | $13,850 | $14,600 |
| 已婚分开报税 | $27,700 | $29,200 |
| 户主 | $20,800 | $21,900 |
如果您计划明细扣除而不是选择标准扣除，以下是最常见需要的记录：
- 已支付的不动产税和抵押贷款利息：这通常出现在 1098 表上，您将从您的抵押贷款贷款人那里收到这份表格。如果您没有抵押贷款或没有托管帐户支付您的不动产税，那么您需要单独保留您的不动产税支付记录。
- 纳税记录：纳税记录包括州和地方税款、慈善捐款、教育费用、未偿医疗费用等信息。如果您是雇员，这些信息会在 W-2 表上列出。如果您是独立承包商，您需要记录整个年度内每个季度的估计税款。
- 慈善捐款：慈善捐款是可以用来减免税款的费用，但在大多数年份中，您可以申报的金额受到您的 AGI 的限制。
- 教育费用：请注意，如果您使用学生贷款支付合格的高等教育费用，那么这些费用必须在发生时年度内申报，而不是在贷款收到或偿还的年度内申报。
- 未偿医疗费用：您可以扣除超过您 AGI 的 7.5% 的未偿医疗费用（在正常的纳税年度中，阈值通常在 7.5% 到 10% 之间）。
独资经营业主、合伙企业、 S 型公司以及一些信托和遗产的所有者可能有资格获得合格营业所得（QBI）扣除，该扣除允许合格纳税人扣除其 QBI 、不动产投资信托（REIT）股息和合格的公开交易合伙伙伴（PTP）收入的 20% 。如果您是独立承包商，那么您的工作很可能符合这项特殊扣除。
第五步：计算应纳税收入
计算应纳税收入的最后一步是使用上面计算出的 AGI，减去所有适用的扣除。
IRS 认为几乎每种类型的收入都应纳税，但有一小部分收入流不需要纳税。
- 如果您是宗教组织的成员，发过贫誓，为该组织经营的机构工作，并将您的收入归还给该组织，那么您的收入不需要纳税。
- 如果您获得员工成就奖励，并满足特定条件，那么奖励的价值不需要纳税。
- 如果有人去世并且您收到寿险金，那么这笔收入不需要纳税 —— 但可能会有遗产税或继承税。
- 根据《美国救援计划》(American Rescue Plan)，从 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期间发放的学生贷款宽免不需要纳税。
常见问题与回答
应纳税收入是指用于计算您所欠税款的任何总收入。简而言之，它是您的调整总收入减去所有适用的扣除。这包括来自雇主的工资、小费、薪水和奖金。投资和非工资性收入也包括在内。
受联邦或州政府税务部门征税的非工资收入示例包括利息、股息和租金，以及资本收益。其他形式的可征税收入可能来自已经宽免的贷款、政府福利（如残疾或失业福利），以及赌场或彩票中奖。
应税收入的计算方法是将所有收入来源相加，排除不应纳税的项目，然后减去税收抵免和扣除。
比如：从宗教或慈善组织获得、并会捐赠给该组织的收入；某些特定情形下的员工成就奖；如果有人去世并且您收到人寿保险金，也不需要纳税 —— 但可能会有遗产或继承税。
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