应税收入（Taxable Income）的定义、计算方式与注意事项

应纳税收入是指报税时用于计算税款的那部分收入，大致就是调整后总收入减去可扣除的标准或明细项目。应纳税收入包括工资、奖金、小费、投资收入、以及各种类型的非劳动所得。

• 应纳税收入是 IRS 认为应纳税的总收入部分。
• 它包括既得收入和非劳动所得收入。
• 应纳税收入来自多种来源，如工资、企业/投资、虚拟货币、版税等。
• 由于要扣除减免项，应纳税收入通常会少于调整后总收入。

什么是应纳税收入？

应纳税收入包括既得收入和非劳动所得收入。被视为应纳税的非劳动所得收入包括被取消的债务、政府福利（如失业救济金和残疾津贴）、罢工救济金和彩票奖金。应纳税收入还包括在年内出售的升值资产所产生的收益，以及股息和利息收入。

报税时，你可以选择申报标准扣除项、或明细扣除项。明细扣除项包括支付的抵押贷款利息、医疗费用（超过 AGI 的 7.5% 的部分）以及一系列其他费用。

注意：税率档位和边际税率都是基于应纳税收入、而不是基于总收入或 AGI。

应纳税收入的来源

应纳税收入是您在税务年度内获得的任何收入，包括：

• 员工薪酬：这是最常见的应纳税收入类型。它包括工资、薪水、小费、奖金以及雇主支付的费用。这些收入将在您的 W-2 表格上报告，并由公司通过邮寄方式发送给您。此表格还包括适用于您应纳税收入的各种扣除项，如所得税、社会保障、医疗保险和 401(k) 缴款等。根据 IRS 的规定，提供托儿服务的人，无论是在自己的家中还是其他地方，都必须将所获金额列为应纳税收入。这一规定也适用于您担任保姆时获得的款项。如果您作为董事、合伙人或通过雇主获得某些附加福利，您也必须报告其价值。
• 来自投资收入：您有责任报告从某些类型的企业和投资活动中获得的任何收入。这包括您从租赁物业中获得的任何租金收入。无论您收到的租金是来自企业活动还是出于盈利目的，都需要报告。您可以报告与租赁相关的费用，以抵消您获得的收入。
• 合伙企业的收入：IRS 不对合伙企业征税，但从这些企业产生的任何收入、扣除和损失都会传递给个人合伙人。因此，合伙企业本身不需支付税款。如果您是合伙人，您必须在个人年度纳税申报中声明任何传递的收入，即使这些传递的收入不直接适用于您。
• S 型股份有限公司的收入：与合伙企业类似，S 型股份有限公司不需要缴纳所得税。其盈利根据股东在 S 型股份有限公司中的持股比例传递给股东。如果您是股东，您需要在个人所得税申报中报告相关的收益、损失和扣除项。
• 物物交换：物物交换是指通过物品和服务的互换而非现金交易。因此，如果你为某人修理家中的电气系统，他们用类似的服务（比如修理你的管道）来支付你，那么这项服务的价值被视为应纳税收入。
• 版税：您还必须申报您通过知识产权（如版权、专利、商标等）和油气、矿产财产赚取的版税作为应纳税收入。
• 数字货币：与这些替代货币相关的活动被视为应纳税收入。您必须申报与数字货币（如比特币）的出售、兑换或投资有关的任何事项。

如何计算应纳税收入

第一步：确定您的申报状态

• 如果您未婚，您可以选择单身报税人。
• 如果您给符合条件的 dependent 支付了超过半数扶养和住房费用，您可以选择户主报税。
• 如果您已婚，大部分情况下应该选择已婚联合报税；但某些情况特殊的夫妇可能分开报税更合适。

第二步：收集收入来源文件

您需要收集您自己的、配偶（如果适用）以及任何受扶养人（如果适用）的所有收入来源的文件。所有这些收入的总和被称为您的总收入。以下是计算您的总收入所需的最常见的税表：

• W-2 表格显示您作为员工提供服务所获得的收入。
• 如果您从合同工作或兼职工作中获得收入，那么您将需要 1099-NEC 表格（非雇员报酬）。该表格报告了您在为非雇佣个人或实体工作时获得的收入（当这些金额大于 600 美元时）。
• 1099-MISC 表格报告了来自其他收入来源的金额（大于 600 美元），包括租金、奖金、渔船收益或农作物保险支付。
• 如果您在税年内获得的利息超过 10 美元，您将收到来自您的金融机构的 1099-INT 表格。

第三步：计算调整总收入（AGI）

下一步是计算您的调整总收入（Adjusted Gross Income; AGI）。这是通过对您的总收入进行一些 「above-the-line」 的调整而得出，包括对符合资格的个人退休账户（IRA）的贡献、学生贷款利息、以及某些教育费用等。这些项目被称为 「above-the-line」，是因为在税表上，它们在明细扣除、或标准扣除的上面，即在开始减去扣除项之前您就可以减掉的部分收入。

第四步：计算扣除项（标准/明细）

接下来是计算您的扣除。您可以选择标准扣除或明细扣除。

标准扣除是一个固定金额，纳税人可以在没有足够的明细扣除项的情况下申报。下面是 2023 年（2024 年初报税）、以及 2024 年（2025 年初报税）的标准抵扣金额。

报税状态	2023 财年 标准抵扣额	2024 财年 标准抵扣额
单身	$13,850	$14,600
已婚联合报税	$13,850	$14,600
已婚分开报税	$27,700	$29,200
户主	$20,800	$21,900

如果您计划明细扣除而不是选择标准扣除，以下是最常见需要的记录：

• 已支付的不动产税和抵押贷款利息：这通常出现在 1098 表上，您将从您的抵押贷款贷款人那里收到这份表格。如果您没有抵押贷款或没有托管帐户支付您的不动产税，那么您需要单独保留您的不动产税支付记录。
• 纳税记录：纳税记录包括州和地方税款、慈善捐款、教育费用、未偿医疗费用等信息。如果您是雇员，这些信息会在 W-2 表上列出。如果您是独立承包商，您需要记录整个年度内每个季度的估计税款。
• 慈善捐款：慈善捐款是可以用来减免税款的费用，但在大多数年份中，您可以申报的金额受到您的 AGI 的限制。
• 教育费用：请注意，如果您使用学生贷款支付合格的高等教育费用，那么这些费用必须在发生时年度内申报，而不是在贷款收到或偿还的年度内申报。
• 未偿医疗费用：您可以扣除超过您 AGI 的 7.5% 的未偿医疗费用（在正常的纳税年度中，阈值通常在 7.5% 到 10% 之间）。

独资经营业主、合伙企业、S 型公司以及一些信托和遗产的所有者可能有资格获得合格营业所得（QBI）扣除，该扣除允许合格纳税人扣除其 QBI、不动产投资信托（REIT）股息和合格的公开交易合伙伙伴（PTP）收入的 20%。如果您是独立承包商，那么您的工作很可能符合这项特殊扣除。

第五步：计算应纳税收入

计算应纳税收入的最后一步是使用上面计算出的 AGI，减去所有适用的扣除。

IRS 认为几乎每种类型的收入都应纳税，但有一小部分收入流不需要纳税。

• 如果您是宗教组织的成员，发过贫誓，为该组织经营的机构工作，并将您的收入归还给该组织，那么您的收入不需要纳税。
• 如果您获得员工成就奖励，并满足特定条件，那么奖励的价值不需要纳税。
• 如果有人去世并且您收到寿险金，那么这笔收入不需要纳税 —— 但可能会有遗产税或继承税。
• 根据《美国救援计划》(American Rescue Plan)，从 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期间发放的学生贷款宽免不需要纳税。

常见问题与回答

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