美国公务员的差旅费标准｜公司出差补贴超出部分要缴税

美国总务署（General Services Administration; GSA）近日公布了新一年的联邦公务员差旅补贴标准。2023 财年（从 2022/10/01 开始），国内出差每日补助为 $157，其中酒店住宿是 $98、比上一年增加了 $2，而餐补和杂费是每日 $59、没有变化。

当然，由于各个地区的消费水平不同，差旅费的标准也会变化。GSA 称全美绝大部分区域、约 2,600 个郡，都适用这个「标准」补贴。另有 316 个「非标准区域」（non-standard areas）的差旅补贴会较高；这些都可以在总务署的官网查询。

以出差到首都华盛顿地区为例，2023 年的补贴标准如下。每日餐补和杂费是 $79，比「标准区域」高 $20。其中早餐 $18、午餐 $20、晚餐 $36、杂费 $5；若出差多日，到达与离开的那天只能领 75%、即 $59.25，可能因为这两天通常并非「全天」？

在住宿方面，每日补贴都高于标准区域的 $157，并且还分淡旺季。七八月淡季，补贴最少、每天只有 $172；三至六月旺季，补贴最高、每日 $258。

总务署是联邦政府部门，这个补贴标准仅适用于联邦政府雇员，对地方政府以及企业并无约束力。但是，一方面，它对企业管理有参考作用；另一方面，为了不让企业假借「差旅补助」的名义发钱逃税，国税局也会参考这个标准来决定补助的性质：如果企业给员工发的差旅补贴超过上述标准，超出部分视为工资收入，需要缴税，但实报实销的差旅开支除外 —— 不然恐怕没人愿意住高档商务酒店、更不用说宴请客户了。

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1. US GSA: Per Diem Rates
2. IRS: Per Diem Payments FAQ
3. TaxSlayerPro: How is Per Diem Taxed?

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