做 Roth IRA Conversion 可能要补税

传统 IRA 和 Roth IRA 之间最大区别在于：传统 IRA（以及 401k）在存入的那一年可以抵税，在退休后提款时才交个人所得税；Roth IRA 存入时不抵税，也就是存入时就要交个人所得税，但提取时免税，包括收益也免税。

做 Roth IRA Conversion 的原因

人们把传统 IRA 转成 Roth IRA 通常有两个原因：

收入过高，无法直接存入 Roth IRA 。那么你可以先存入传统 IRA（此时由于收入过高，存入传统 IRA 时已交个人所得税），然后把钱转入 Roth IRA，以达到提取本金和收益免税的目的。
你预计日后提取 IRA 时的税率会比现在高。那么可以把钱转入 Roth IRA，用现在的低税率交个人所得税，日后提取时不再交税。

如何做 Roth IRA Conversion

间接转让。你可以先从传统 IRA 里提款，60 天内存入 Roth IRA 。
受托机构之间的转让。你可以在你开设传统 IRA 的那家银行（或该金融机构），要求他将资金直接转给你开设 Roth IRA 的那家机构。
同一受托机构内转让。如果你在同一家金融机构内同时开设了传统 IRA 和 Roth IRA，那么你要求他们把资金直接转移就行了。

做 Roth IRA conversion 需要补多少税？

从 2018 年起，一旦资金从传统 IRA 转入 Roth IRA，就不能 ctrl + z undo 它，所以在做这个转换时要考虑清楚补税的问题。 Roth IRA rollover 是计入当年的 ordinary income，与当年的其他 ordinary income 合在一起，扣除 deduction 后按照个人所得税税率计算。但如果你还有 capital gain 收入，有可能还要补交 capital gain tax（资产利得税）。下面是 2019 年和 2020 年个人所得税率和资产利得税税率，然后我们来看几个栗子。

2019 年个人所得税率与收入标准（来源：IRS）

税率	单身	夫妻联合报税
10%	≤ $9,700	≤ $19,400
12%	$9,701 – $39,475	$19,401 – $78,950
22%	$39,476 – $84,200	$78,951 – $168,400
24%	$84,201 – $160,725	$168,401 – $321,450
32%	$160,726 – $204,100	$321,451 – $408,200
35%	$204,101 – $510,300	$408,201 – $612,350
37%	> $510,300	> $612,350

2020 年个人所得税率与收入标准（来源：IRS）

税率	单身收入	夫妻联合报税收入
10%	≤ $9,875	≤ $19,750
12%	$9,876 – $40,125	$$19,751 – $80,250
22%	$40,126 – $85,525	$80,251 – $171,050
24%	$85,526 – $163,300	$171,051 – $326,600
32%	$163,301 – $207,350	$326,601 – $414,700
35%	$207,351 – $518,400	$414,701 – $622,050
37%	> $518,400	> $622,050

2019/2020 年 Capital Gain Tax 税率（来源：IRS）

税率	应税收入 Taxable Income
0%	< $78,750
15% *	单身：$78,750 – $434,550；夫妻：$78,750 – $488,850
20% **	单身：> $434,550；夫妻：> $488,850

*注：MAGI 超过 $200,000（单身）或 $250,000（夫妻）的家庭实际税率为 18.8% 。
**注：加上 3.8% Medicare surtax，实际税率为 23.8% 。

举几个栗子，假设夫妇一起报税，年龄在 65 岁以下，采用 standard deduction，按照 2019 年税率。

例子 A：

一对夫妇年收入来自薪水 $60,000，应税收入为 $60,000 – $24,400 = $35,600，他们需交的个税为：$19,400 x 10% + $16,200 x 12% = $3,884 。

假如他们把 $50,000 从传统 IRA 转入 Roth IRA，他们的年收入将变成 $110,000，应税收入变为 $85,600，需交个税：$19,400 x 10% + $66,200 x 12% = $9,884，增加了 $6,000 。

例子 B：

一对夫妇年收入来自薪水 $0 、 Long Term Capital Gain $100,000（下面简写为 LTCG），则他们的应税收入为 $100,000 – $24,400 = $75,600，低于 Captial Gain Tax 第一层阶梯的收入顶限 $78,750，无需交税。

假如他们把 $50,000 从传统 IRA 转入 Roth IRA，那么应税收入为 $50,000 – $24,400 = $25,600，首先需补交个税 $19,400 x 10% + $6,200 x 12% = $2,684 。

Capital gain 第一阶梯收入顶限变为 $78,750 – 25,600 = $53,150，10 万块 LTCG 里面只有首 $53,150 享受零税率，余下的 $46,850 税率为 15% = $7,028 。

他们当年需补交的税总共为 $2,684 + $7,028 = $9,712，就因为他们转了 $50,000 进 Roth IRA，税多了近一万块。

例子 C：

一对夫妇年收入来自薪水 $60,000 、 LTCG $100,000，他们的应税收入为 $60,000 – $24,400 = $35,600，需交个税 $19,400 x 10% + $16,200 x 12% = $3,884; Captial Gain Tax: $43,150 x 0% + ($100,000 – 43,150) x 15% = $8,528 。共交 $12,412 。

假如他们把 $50,000 从传统 IRA 转入 Roth IRA，应税收入变为 $85,600，需交个税 $19,400 x 10% + $66,200 x 12% = $9,884, 因为应税收入超过 $78,750，全部 10 万块 LTCG 来到第二阶梯，Capital Gain Tax 为 $100,000 x 15% = $15,000 。共交 $24,884，比之前多了一万二。

如何呈报 Roth IRA Conversion

Roth IRA Conversion 可能会影响你的应税收入，需要使用 IRS form 8606, Nondeductible IRAs 来呈报这部分转换。在报税时将 Form 8606 随 Form 1040 、 1040-SR 或 1040-NR 一起提交给 IRS 。如果你当年不需要报税，则只需要单独提交 8606 表，并且在表格开头和结尾处填写姓名地址和签名。

再举个栗子。小王 2019 年在传统 IRA 中存入 $6,000，其中 $2,000 为 non-deductible contribution 。他把 $4,000 转入 Roth IRA 中，那么这 $4,000 中有 $2,667 是应税收入，其余 $1,333 因为是 non-deductible contribution 已经交过税了就不用再交税。如果他存入传统 IRA 的六千块全部是 deductible contribution，那么转入 Roth IRA 的 $4,000 将全部为应税收入。具体见下表。