传统 IRA 和 Roth IRA 之间最大区别在于：传统 IRA（以及 401k）在存入的那一年可以抵税，在退休后提款时才交个人所得税；Roth IRA 存入时不抵税，也就是存入时就要交个人所得税，但提取时免税，包括收益也免税。
做 Roth IRA Conversion 的原因
人们把传统 IRA 转成 Roth IRA 通常有两个原因：
- 收入过高，无法直接存入 Roth IRA 。那么你可以先存入传统 IRA（此时由于收入过高，存入传统 IRA 时已交个人所得税），然后把钱转入 Roth IRA，以达到提取本金和收益免税的目的。
- 你预计日后提取 IRA 时的税率会比现在高。那么可以把钱转入 Roth IRA，用现在的低税率交个人所得税，日后提取时不再交税。
如何做 Roth IRA Conversion
- 间接转让。你可以先从传统 IRA 里提款，60 天内存入 Roth IRA 。
- 受托机构之间的转让。你可以在你开设传统 IRA 的那家银行（或该金融机构），要求他将资金直接转给你开设 Roth IRA 的那家机构。
- 同一受托机构内转让。如果你在同一家金融机构内同时开设了传统 IRA 和 Roth IRA，那么你要求他们把资金直接转移就行了。
做 Roth IRA conversion 需要补多少税？
从 2018 年起，一旦资金从传统 IRA 转入 Roth IRA，就不能 ctrl + z undo 它，所以在做这个转换时要考虑清楚补税的问题。 Roth IRA rollover 是计入当年的 ordinary income，与当年的其他 ordinary income 合在一起，扣除 deduction 后按照个人所得税税率计算。但如果你还有 capital gain 收入，有可能还要补交 capital gain tax（资产利得税）。下面是 2019 年和 2020 年个人所得税率和资产利得税税率，然后我们来看几个栗子。
2019 年个人所得税率与收入标准（来源：IRS）
| 税率 | 单身 | 夫妻联合报税 |
|---|---|---|
| 10% | ≤ $9,700 | ≤ $19,400 |
| 12% | $9,701 – $39,475 | $19,401 – $78,950 |
| 22% | $39,476 – $84,200 | $78,951 – $168,400 |
| 24% | $84,201 – $160,725 | $168,401 – $321,450 |
| 32% | $160,726 – $204,100 | $321,451 – $408,200 |
| 35% | $204,101 – $510,300 | $408,201 – $612,350 |
| 37% | > $510,300 | > $612,350 |
2020 年个人所得税率与收入标准（来源：IRS）
| 税率 | 单身收入 | 夫妻联合报税收入 |
|---|---|---|
| 10% | ≤ $9,875 | ≤ $19,750 |
| 12% | $9,876 – $40,125 | $$19,751 – $80,250 |
| 22% | $40,126 – $85,525 | $80,251 – $171,050 |
| 24% | $85,526 – $163,300 | $171,051 – $326,600 |
| 32% | $163,301 – $207,350 | $326,601 – $414,700 |
| 35% | $207,351 – $518,400 | $414,701 – $622,050 |
| 37% | > $518,400 | > $622,050 |
2019/2020 年 Capital Gain Tax 税率（来源：IRS）
| 税率 | 应税收入 Taxable Income |
|---|---|
| 0% | < $78,750 |
| 15% * | 单身：$78,750 – $434,550；夫妻：$78,750 – $488,850 |
| 20% ** | 单身：> $434,550；夫妻：> $488,850 |
*注：MAGI 超过 $200,000（单身）或 $250,000（夫妻）的家庭实际税率为 18.8% 。
**注：加上 3.8% Medicare surtax，实际税率为 23.8% 。
举几个栗子，假设夫妇一起报税，年龄在 65 岁以下，采用 standard deduction，按照 2019 年税率。
例子 A：
一对夫妇年收入来自薪水 $60,000，应税收入为 $60,000 – $24,400 = $35,600，他们需交的个税为：$19,400 x 10% + $16,200 x 12% = $3,884 。
假如他们把 $50,000 从传统 IRA 转入 Roth IRA，他们的年收入将变成 $110,000，应税收入变为 $85,600，需交个税：$19,400 x 10% + $66,200 x 12% = $9,884，增加了 $6,000 。
例子 B：
一对夫妇年收入来自薪水 $0 、 Long Term Capital Gain $100,000（下面简写为 LTCG），则他们的应税收入为 $100,000 – $24,400 = $75,600，低于 Captial Gain Tax 第一层阶梯的收入顶限 $78,750，无需交税。
假如他们把 $50,000 从传统 IRA 转入 Roth IRA，那么应税收入为 $50,000 – $24,400 = $25,600，首先需补交个税 $19,400 x 10% + $6,200 x 12% = $2,684 。
Capital gain 第一阶梯收入顶限变为 $78,750 – 25,600 = $53,150，10 万块 LTCG 里面只有首 $53,150 享受零税率，余下的 $46,850 税率为 15% = $7,028 。
他们当年需补交的税总共为 $2,684 + $7,028 = $9,712，就因为他们转了 $50,000 进 Roth IRA，税多了近一万块。
例子 C：
一对夫妇年收入来自薪水 $60,000 、 LTCG $100,000，他们的应税收入为 $60,000 – $24,400 = $35,600，需交个税 $19,400 x 10% + $16,200 x 12% = $3,884; Captial Gain Tax: $43,150 x 0% + ($100,000 – 43,150) x 15% = $8,528 。共交 $12,412 。
假如他们把 $50,000 从传统 IRA 转入 Roth IRA，应税收入变为 $85,600，需交个税 $19,400 x 10% + $66,200 x 12% = $9,884, 因为应税收入超过 $78,750，全部 10 万块 LTCG 来到第二阶梯，Capital Gain Tax 为 $100,000 x 15% = $15,000 。共交 $24,884，比之前多了一万二。
如何呈报 Roth IRA Conversion
Roth IRA Conversion 可能会影响你的应税收入，需要使用 IRS form 8606, Nondeductible IRAs 来呈报这部分转换。在报税时将 Form 8606 随 Form 1040 、 1040-SR 或 1040-NR 一起提交给 IRS 。如果你当年不需要报税，则只需要单独提交 8606 表，并且在表格开头和结尾处填写姓名地址和签名。
再举个栗子。小王 2019 年在传统 IRA 中存入 $6,000，其中 $2,000 为 non-deductible contribution 。他把 $4,000 转入 Roth IRA 中，那么这 $4,000 中有 $2,667 是应税收入，其余 $1,333 因为是 non-deductible contribution 已经交过税了就不用再交税。如果他存入传统 IRA 的六千块全部是 deductible contribution，那么转入 Roth IRA 的 $4,000 将全部为应税收入。具体见下表。
以上是对 Roth IRA conversion 的简单介绍，并非专业建议。如果你打算做 Roth IRA rollover，请仔细考虑当前和未来的税率，特别是大笔的 IRA 转换，请咨询投资顾问，以确保转换对你有利。
相关链接
- IRS provides tax inflation adjustments for tax year 2019
- IRS provides tax inflation adjustments for tax year 2020
- Topic No. 409 Capital Gains and Losses
- How Roth IRA conversions can escalate capital gains taxes
- IRA 个人退休账户详解及 2020 上限
【免责声明】本站文章和评论回复，仅为信息交流之用，不是理财和税务建议。在基于这些信息采取任何措施之前，我们建议您咨询有资格的专业人员。对于因依靠本网站提供的任何信息而造成的任何损失或损害，我们不承担任何责任。您对本网站的使用、以及对本网站上任何信息的依赖均由您自担风险。如需理财和税务建议，请咨询专业人士。
#
@