什么是联邦保险税法(FICA)?谁需要交 FICA?

很多留学生和交换学者都听说他们不需要交 FICA 税?到底什么是 FICA,哪些人需要交,哪些人不需要交呢?

  • 个人的 FICA 缴款用于支付当前福利,并为他们将来应得的福利积累基金。
  • FICA 税款从总工资中扣除,扣除的金额取决于总工资。
  • 雇主需替雇员缴纳相同比例的 FICA 税款。
  • 税务居民 FICA 税必须交,非税务居民则可豁免 FICA 。

什么是联邦保险税法(FICA)?

1935 年,美国国会通过了《联邦保险税法》Federal Insurance Contributions Act,简称 FICA 。该税法对美国工薪阶层征收一项工资税,并要求雇主进行相匹配的缴纳。这项税收的收入用于资助国家的社会保障和医疗保险计划。

该法案背后的理念就是,工人在整个工作年限内,从每份工资中缴纳一定的金额,为社会保障(以及后来的医疗保险)提供资金。退休后,他们就可以从中领取一定福利,来支持自己的经济和健康。

1954 年的《自雇人员税款法案》Self-Employment Contributions Act,简称 SECA,要求自雇人员就其净收入缴税,以帮助资助社会保障和医疗保险。

FICA 税的税率和上限

根据美国国税局(IRS),FICA 税由养老、遗属和残疾保险税(通称社会保障),以及医院保险税(通称医疗保险)组成。每项税收适用不同的税率。

  • 社会保障税对收入有一个最高工资基数上限,超过这个基数的收入不征税。 2024 年的工资基数上限定为 168,600 美元;社会保障税总税率为 12.4%,由雇员和雇主平分,各自支付 6.2% 。
  • 医疗保险税没有工资基数限制,总税率 2.9%,也是雇员和雇主平分,各自支付 1.45% 。
  • 高收入的雇员若工资超过一定门槛,需支付额外的 0.9% 医疗保险税。 2024 年,这个门槛是单身人士 20 万美元,已婚夫妇共同报税则是 25 万美元。

因此,根据他们的工资,雇员的总医疗保险税可能达到 2.35%(1.45% 加上 0.9%)。雇主需匹配 1.45%,但无需匹配额外的 0.9% 医疗保险税。

自雇人员税款法案(SECA)

根据 SECA,自雇者需全额支付社会保障和医疗保险税,也就是 12.4% 的社会保障税和 2.9% 的医疗保险税。自雇净收入超过门槛还需支付额外的 0.9% 医疗保险税。

尽管自雇人员支付的税款多于工资收入者,但可以享有税收优惠。他们可以将代表雇主份额的金额,即社会保障和医疗保险税总额的一半,作为商业支出扣除。

FICA 和 SECA 税款不用于资助补充社会保障收入(SSI)福利,该特定项目由社会保障管理局(SSA)运行。 SSI 福利资金来自一般税收收入。

自雇人士要提前向 IRS 和州政府预缴税
自雇人士要提前向 IRS 和州政府预缴税
美国的个人所得税是“pay-as-you-go”,并不是每年报一次就行。如果上班领 W-2,雇主每月都会先扣税;如果有 self employed 收入,每个季度都需要向 IRS 和州政府预扣税款。

如何计算 FICA

示例 1:

2023 年,雇员 A 的工资年收入为 50,000 美元,他将支付 3,825 美元的 FICA 税款,其中包括 3,100 美元的社会保障税和 725 美元的医疗保险税。而雇主将支付相同的金额。

  • 社会保障税 = 50,000 x 雇员税率 6.2% = 3,100 美元
  • 医疗保险税 = 50,000 x 雇员税率 1.45% = 725 美元
  • 总 FICA = 3,100 + 725 = 3,825 美元

示例 2:

2023 年,雇员 B 年收入为 250,000 美元且单身报税,他将支付 13,282.40 美元的 FICA 税款。其中包括 9,932.40 美元的社会保障税和 3,350 美元的医疗保险税。雇主匹配的医疗保险税金额略少,这是因为雇主不需要支付额外 0.9% 医疗保险税。

  • 社会保障税 = 160,200(工资基数上限)x 雇员税率 6.2% = 9,932.40 美元
  • 医疗保险税 = 200,000 x 雇员税率 1.45% = 2,900 美元
  • 额外医疗保险税 = 50,000 x 0.9% = 450 美元
  • 总医疗保险税 = 2,900 + 450 = 3,350 美元
  • 总 FICA = 9,932.40 + 3,350 = 13,282.40 美元

示例 3:

2023 年,雇员 C 工资年收入为 100,000 美元且单身报税,他同时有 60,000 美元的副业自雇收入。他的总收入为 160,000 美元,未超过工资基数上限,他将支付 16,830 美元的 FICA 税款。其中包括 13,640 美元的社会保障税和 3,190 美元的医疗保险税。雇主将匹配其工资收入部分的社会保障税和医疗保险税金额。

  • 社会保障税 = 100,000 x 雇员税率 6.2% + 60,000 x 自雇税率 12.4% = 13,640 美元
  • 医疗保险税 = 100,000 x 雇员税率 1.45% + 60,000 x 自雇税率 2.9% = 3,190 美元
  • 总 FICA = 13,640 + 3,190 = 16,830 美元

示例 4:

2023 年,雇员 D 工资年收入为 160,200 美元且单身报税,他同时有 20,000 美元的副业自雇收入。他的总收入为 180,200 美元,超过工资基数上限,只有首 160,200 美元需要交社会保障税,但医疗保险税需按总收入计算。税款首先从工资中扣除,雇主将匹配其工资收入部分的金额。

  • 社会保障税 = 160,200 x 雇员税率 6.2% = 9,932.40 美元
  • 医疗保险税 = 160,200 x 雇员税率 1.45% + 20,000 x 自雇税率 2.9% = 2,902.90 美元
  • 总 FICA = 9,932.40 + 2,902.90 = 12,835.30 美元

社会保障资金将耗尽?

根据国会预算办公室的估计,由于接受社会保障福利的人数增加,和缴纳 FICA 税的劳动力数量减少,社会保障信托基金入不敷出,将在 2033 年耗尽资金。

政策制定者正在考虑采取各种行动来改变这种情况。这些措施包括提高完全退休年龄(目前为 67 岁)、减少特别是高收入者所获得的财政福利,以及提高工资税率。

非居民可豁免 FICA

如果你是税法上的非居民,不需要缴纳 FICA 。

非居民豁免 FICA 联邦保险税的规定
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对于中国公民来说,基本上可以认为,合法工作的 F/J/M/Q 主签证、且是非居民,就可以免 FICA 税。附属签证、或已经变成居民的主签证不能豁免。

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居民与非居民有两个判断法则:绿卡测试和实质居住测试。

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