美国税务居民与非居民的定义和区别

在美国报税,有居民(Resident Alien 、 RA 、也称居住外国人)和非居民(Nonresident Alien 、 NRA 、也称非居住外国人)的区别,美国国税局 IRS 在官网有说明,简单整理如下。 Resident Alien 有两个简单的判断法则:

  1. 绿卡测试(the Greencard Test)。如果你持有美国绿卡,那么是 Resident Alien 。
  2. 实质居住测试(the Substantial Presence Test)。通俗来说,你虽然不是美国公民或永久居民,但「相当于已经住这里了」,也是 Resident Alien 。

实质居住法则

税务居民「实质居住」的定义是:

  • 本报税年度你在美国领土停留超过 31 天;
  • 并且今年、去年、前年三年中,你在美国领土停留时间加起来超过 183 天。

上述日期并非简单相加,而是(今年停留日期)+(去年日期 ÷ 3)+(前年日期 ÷ 6):

  • All of the days you were present in the current year, and
  • One-third of the days you were present in the first year before the current year, and
  • One-sixth of the days you were present in the second year before the current year.

「本年度 31 天」和「三年内 183 天」两项必须同时满足,才视为 RA,也就是说:

  1. 如果你最近三年在美国停留时间超过 183 天,但是今年只有 20 天,则属于 NRA;
  2. 如果你今年在美国领土停留了 60 天,超过了「31 天」的规定;去年停留了 120 天;前年停留了 120 天;那么你最近三年在美国「实质居住」的时间是 60 + (120 ÷ 3) + (120 ÷ 6) = 120 天,没有达到「183 天」的要求,仍然是 Non Resident Alien 。

留学生前 5 年及访问学者前 2 年均是非居民

实质居住法则的例外情形

有些例外的特殊情况不适合大部分华人,比如:

  • 如果本年度在美国停留的时间不超过 183 天、 Tax Home 是其他国家、且与 Tax Home 有更密切的联系(closer connection),那么可以按 NRA 报税。
  • 如果你的国家和美国有税务条约,这些条约优先于美国税法,可按该条约报税。
  • 如果你居住在加拿大、墨西哥,但是经常来美国上班(「经常」的定义是超过 75% 的工作日),这些工作日期无需计入「实质居住」。
  • 乘国际航班在美国中转(起飞和目的地都不在美国),停留的时间无需计入「实质居住」;本来打算离开美国,但是因为健康原因未能成行、滞留美国的时间,也无需计入。当然,怎么判定是否为「本来打算离开美国」,并非是你自己说了算。

还有一些特殊情况,比如双重身份、和美国公民结婚、离婚,这些情况建议咨询律师和会计师。下面这条则和很多在美华人息息相关:

  • F/J/M/Q 签证留学生前 5 年,J/Q 签证老师/教授/研究员前 2 年,免除实质居住测试,视为非居民。随行的 F2/J2 家属视同 F1/F1,参见这篇文章
  • 若中途转换过身份,计算方式可能复杂一些;若申请过绿卡,即使还没有批准,也需要通过实质居住测试;参见《美国报税如何判断自己是否可以免除实质居住测试》。

中国留学生和访问学者可享受税务减免

  • 根据中美 1987 年的税务协议,中美互访的教师、教授和高校研究人员 3 年内税务豁免,留学生和培训生的个人收入有 5,000 美元免税额度,详情参见这里
  • 在美国高校和研究所读博士、做博士后研究,报税经验参见这里

5 年/3 年/2 年的定义和计算

以上「例外情形」和「税务减免」的「年」指 Calendar Year,不是连续 365 天。

比如说,Wei Wu 持 F-1 学生签证于 2011 年 8 月 15 日入境,那么他从 2011-2015 年无需参加实质居住测试(exempt),从 2016 年 1 月 1 日起 — 而不是 2016 年 8 月 16 日起 — 需要计算实质居住的日期。这是 IRS 亲自举的例子,参见这个页面的 Example 1,另可参见这篇文章:《F/J/M/Q 签证满 2/5 年后如何计算实质居住测试以及税务居民的开始日期?

若你想提前 1 年变成居民,可考虑 First-Year Choice,参见这篇文章

居民和非居民的报税区别

RA 和 NRA 身份对报税的影响以及区别主要有:

  • RA 和美国公民、绿卡一样,需要申报海外收入(包括奖学金),NRA 不需要。
  • RA 可以和家人联合申报,配偶、孩子可以列为被抚养人(dependent),增加免税额度;NRA 只能以个人身份申报,即使有不工作的配偶、孩子,也不能联合申报、不能享受被抚养人免税额度(dependency exemption)。
  • RA 有基本免税额(standard deduction),NRA 没有。
  • NRA 在美国银行存款的利息免税,开户时需要填写 W-8 表格。

简单来说,

  • 如果你在美国境外有财产或收入,NRA 身份无需申报这部分收入。
  • 如果你在美国境外没有财产和收入,RA 身份可享受更高的免税额度。

此外,对美国收入合理多报税,对个人的信用记录可能也会有帮助。正因为如此,有些人可能想故意错报身份,比如在美国居住未满 5 年的留学生以 RA 身份报税,一旦被查出可能面临罚款,对以后找工作、申请绿卡也有可能留下不良记录。

最后,若夫妻双方一个是居民一个是非居民,可以分开申报、也可以按居民 + 居民联合申报(Married Filing Jointly),参见这篇文章

常用报税软件

我过去几年都是用 TurboTax;另外参见美国几个好用的报税软件比较。 TurboTax 很简单,很直观,就是不停地回答很多很多问题(可能要很长时间,取决于你的税务状况有多复杂),软件就给你算好了,并且以电子方式发给 IRS 和州税务部门,不用去 USPS 邮寄。这年头还寄纸质表格的方式报税的人不多了吧。

TurboTax 目前只支持 Resident Alien;如果你是 NRA,可以用 Springtax  或 Glaciertax

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