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美国税务居民与非居民的定义和区别

在美国报税,有居民(Resident Alien 、 RA 、也称居住外国人)和非居民(Nonresident Alien 、 NRA 、也称非居住外国人)的区别,美国国税局 IRS 在官网有说明,简单整理如下。 Resident Alien 有两个简单的判断法则:

  1. 绿卡测试(the Greencard Test)。如果你持有美国绿卡,那么是 Resident Alien,在缴税方面跟美国公民是同样的责任和义务。
  2. 实质居住测试(the Substantial Presence Test)。通俗来说,你虽然拿的是临时签证、不是美国公民或永久居民,但「实质上已经住这儿了」,也是 Resident Alien 。

实质居住法则

税务居民「实质居住」的定义是:

  • 本报税年度你在美国领土停留超过 31 天;
  • 并且今年、去年、前年三年中,你在美国领土停留时间加起来超过 183 天。

上述日期并非简单相加,而是(今年停留日期)+(去年日期 ÷ 3)+(前年日期 ÷ 6):

  • All of the days you were present in the current year, and
  • One-third of the days you were present in the first year before the current year, and
  • One-sixth of the days you were present in the second year before the current year.

「本年度 31 天」和「三年内 183 天」两项必须同时满足,才视为 RA,也就是说:

  1. 如果你最近三年在美国停留时间超过 183 天,但是今年只有 20 天,则属于 NRA;
  2. 如果你今年在美国领土停留了 60 天,超过了「31 天」的规定;去年停留了 120 天;前年停留了 120 天;那么你最近三年在美国「实质居住」的时间是 60 + (120 ÷ 3) + (120 ÷ 6) = 120 天,没有达到「183 天」的要求,仍然是 Non Resident Alien 。

留学生前 5 年及访问学者前 2 年均是非居民

实质居住法则的例外情形

有些例外的特殊情况不适合大部分华人,比如:

  • 如果本年度在美国停留的时间不超过 183 天、 Tax Home 是其他国家、且与 Tax Home 有更密切的联系(closer connection),那么可以按 NRA 报税。
  • 如果你的国家和美国有税务条约,这些条约优先于美国税法,可按该条约报税。
  • 如果你居住在加拿大、墨西哥,但是经常来美国上班(「经常」的定义是超过 75% 的工作日),这些工作日期无需计入「实质居住」。
  • 乘国际航班在美国中转(起飞和目的地都不在美国),停留的时间无需计入「实质居住」;本来打算离开美国,但是因为健康原因未能成行、滞留美国的时间,也无需计入。当然,怎么判定是否为「本来打算离开美国」,并非是你自己说了算。

还有一些特殊情况,比如双重身份、和美国公民结婚、离婚,这些情况建议咨询律师和会计师。下面这条则和很多在美华人息息相关:

  • F/J/M/Q 签证留学生前 5 年,J/Q 签证老师/教授/研究员前 2 年,免除实质居住测试,视为非居民。随行的 F2/J2 家属视同 F1/F1,参见这篇文章
  • 若中途转换过身份,计算方式可能复杂一些;若申请过绿卡,即使还没有批准,也需要通过实质居住测试;参见《美国报税如何判断自己是否可以免除实质居住测试》。

中国留学生和访问学者可享受税务减免

  • 根据中美 1987 年的税务协议,中美互访的教师、教授和高校研究人员 3 年内税务豁免,留学生和培训生的个人收入有 5,000 美元免税额度,详情参见这里
  • 在美国高校和研究所读博士、做博士后研究,报税经验参见这里

5 年/3 年/2 年的定义和计算

以上「例外情形」和「税务减免」的「年」指 Calendar Year,不是连续 365 天。

比如说,Wei Wu 持 F-1 学生签证于 2011 年 8 月 15 日入境,那么他从 2011-2015 年无需参加实质居住测试(exempt),从 2016 年 1 月 1 日起 — 而不是 2016 年 8 月 16 日起 — 需要计算实质居住的日期。这是 IRS 亲自举的例子,参见这个页面的 Example 1,另可参见这篇文章:《F/J/M/Q 签证满 2/5 年后如何计算实质居住测试以及税务居民的开始日期?

若你想提前 1 年变成居民,可考虑 First-Year Choice,参见这篇文章

居民和非居民的报税区别

RA 和 NRA 身份对报税的影响以及区别主要有:

  • RA 和美国公民、绿卡一样,需要申报海外收入(包括奖学金),NRA 不需要。
  • RA 可以和家人联合申报,配偶、孩子可以列为被抚养人(dependent),增加免税额度;NRA 只能以个人身份申报,即使有不工作的配偶、孩子,也不能联合申报、不能享受被抚养人免税额度(dependency exemption)。
  • RA 有基本免税额(standard deduction),NRA 没有。
  • NRA 在美国银行存款的利息免税,开户时需要填写 W-8 表格。

简单来说,

  • 如果你在美国境外有财产或收入,NRA 身份无需申报这部分收入。
  • 如果你在美国境外没有财产和收入,RA 身份可享受更高的免税额度。

此外,对美国收入合理多报税,对个人的信用记录可能也会有帮助。正因为如此,有些人可能想故意错报身份,比如在美国居住未满 5 年的留学生以 RA 身份报税,一旦被查出可能面临罚款,对以后找工作、申请绿卡也有可能留下不良记录。

最后,若夫妻双方一个是居民一个是非居民,可以分开申报、也可以按居民 + 居民联合申报(Married Filing Jointly),参见这篇文章

常用报税软件

我过去几年都是用 TurboTax;另外参见美国几个好用的报税软件比较。 TurboTax 很简单,很直观,就是不停地回答很多很多问题(可能要很长时间,取决于你的税务状况有多复杂),软件就给你算好了,并且以电子方式发给 IRS 和州税务部门,不用去 USPS 邮寄。这年头还寄纸质表格的方式报税的人不多了吧。

TurboTax 目前只支持 Resident Alien;如果你是 NRA,可以用 SpringtaxGlaciertax

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Derek Yang

生于湖南,先后在北京和广东学习与工作。2013年移居美国。EB-1 职业移民。非移民律师、非移民中介。Twitter @mrderekyang

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Comments

26 responses to “美国税务居民与非居民的定义和区别”

  1. CY Avatar
    CY

    请问去年全年不在美国,有注册学分,都在远程上课,没有收入,是不是不用报税还是需要按 nonresident 报税

    1. Derek Yang Avatar
      Derek Yang

      全年不在美国不用向美国报税。除非你是美国公民/永久居民。

  2. LING Avatar
    LING

    请问一下,我们全家 2017 年来到美国,我先生是以 J1, 我和儿子是 J2.
    我和我先生都有 SSN, 我儿子一直到 2020 年才拿到 SSN,,我们在前两年报税的时候儿子都不算我们的被抚养人,但是 2020 年我儿子有了 SSN, 可否算作我们的被抚养人呢?
    我在 TurboTax 上报税的时候没有办法把我儿子加进去。
    有什么办法可以把我儿子当作我们的被抚养人吗?

    1. Fan Zhao Avatar
      Fan Zhao

      当然可以啊,输入资料的时候把他加上去就行了啊。为什么加不了?软件一开始就是输入家庭成员的资料,它会问你有没有 dependent,跟你的关系是啥,生日,SSN 等。

  3. Andy Avatar
    Andy

    Hi, Derek Yang
    请教个报税身份的问题,我和我妻子都是 NRA,我有 SSN,她没有去过美国也没申请过税号,这种情况下我可以使用 single 的身份报税吗?期待您的回复,多谢了!

    1. Fan Zhao Avatar
      Fan Zhao

      不是可不可以用单身身份报税的问题,而是你现在只能以单身身份报税。

      1. Andy Avatar
        Andy

        好的,非常感谢!

      2. Lulu Avatar
        Lulu

        您好,我的情况比较复杂,所以想请教一下您,我的儿子是在美出生儿童,2019 年 9 月份开始我陪他来美国读书,2020 年 1 月份回中国呆了 10 天,其他时间均在美国居住,我是 B2 签证,因为疫情一直没有办法回去,目前 B2 身份处于延期但一直未批复状态,今年在美国居住已经超过 183 天了!我今年在美国开了一个美股账号,去年的收益是 $12500,然后银行有一些利息收入。我是不是需要申请税号然后进行报税呢?还有就是如果我需要报税,我是单亲妈妈,我儿子的抚养费比如生活费和学费可以抵税吗?谢谢您,期待您的回复!

        1. Fan Zhao Avatar
          Fan Zhao

          你是指 2020 年开了美股账号有收益吧?作为 resident alien 报税是要连中国的收入也报的哦。你是 head of household,儿子是你的 dependent. 可以 claim child tax credit,学费也许可以 claim child and dependent care credit 。生活费不能抵税吧。

  4. hanna Avatar
    hanna

    杨老师,您好,B2 签证在美国待超过 180 天,也需要报税吗?

    1. Nancy Avatar
      Nancy

      同问。谢谢!感觉上是要申报的,但父母没有 SSN/TIN 怎么办。而且只有 2020 年这一年可能需要申报,以后不会有这个问题。

      1. Fan Zhao Avatar
        Fan Zhao

        父母满足税务居民条件的话,可将父母做为 dependent 申请 ITIN 。但你也说了,也就今年,以后都不可能了,那么实际上你父母跟中国有更紧密的联系,他们满足 183 天法则,也不一定就能被 IRS 认定为是你的 dependent 。也许 IRS 会要求你提供他们跟美国有紧密关系的证明,也可能 IRS 审的很松。所以你自己考虑要不要和父母一起报税吧。

  5. xiao Avatar
    xiao

    想问问我是不是税务居民,2018 年 1 月回国,但着两年都有出租房,也有交税,想问问可以拿那个援助金?现在人在国内

    1. Derek Yang Avatar
      Derek Yang

      读完文章再提问。

      1. xiao Avatar
        xiao

        就是没有读懂。。。。

    2. Fan Zhao Avatar
      Fan Zhao

      你如果是绿卡,那么就算你在海外也是美国居民,可以拿钱。你如果不是绿卡,那就按照那个 183 天法则算一下,算出来符合居民条件就收下钱;不符合居民的条件就得把钱退给 IRS 。

      1. xiao Avatar
        xiao

        那怎么算?算我自己,还是一家人呢?是从 2017,2018,2019,这样?举个例子我在 2017 年整整的都在,但是 2018 年没有在,2019 年没有再,这样久不可以拿了吧

        1. Derek Yang Avatar
          Derek Yang

          自己。对。

          1. 关于纾困金 Avatar
            关于纾困金

            你好! 请问绿卡持有人 2019 年居住美国, 但 2018, 2019 都没报税。 2020 一直居住国内。这样可以拿纾困金吗?

      2. Fan Zhao Avatar
        Fan Zhao

        应该是可以拿的,绿卡是 resident 。

  6. xiao Avatar
    xiao

    请教,我和家人一起联合报税,因为 2019 年房子有出租,但没有盈利,我们人不在美国,2018 年初离开的,这样可以拿笔援助金吗?

    1. Jason Avatar
      Jason

      不可以拿的。
      要所有报税人都有 SSN(社保号)才能领救助金,一人没有全家就不能领

      1. Xiao Avatar
        Xiao

        我们有 SSN 呢?可以吗

  7. lonelykid Avatar
    lonelykid

    你好,我 15 年 F1 签证到美国,按照这么算,应该 21 年开始算 RA 。但是我 14 年曾用 J1 签证访学。不知道是不是应该从 14 年算起,这样今年报 19 年的税就应该算 RA 了。

    1. L Avatar
      L

      和你同样的问题..,请问最后你怎么算的?

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