美国税务居民与非居民的定义和区别

在美国报税，有居民（Resident Alien、RA、也称居住外国人）和非居民（Nonresident Alien、NRA、也称非居住外国人）的区别，美国国税局 IRS 在官网有说明，简单整理如下。Resident Alien 有两个简单的判断法则：

1. 绿卡测试（the Greencard Test）。如果你持有美国绿卡，那么是 Resident Alien，在缴税方面跟美国公民是同样的责任和义务。
2. 实质居住测试（the Substantial Presence Test）。通俗来说，你虽然拿的是临时签证、不是美国公民或永久居民，但「实质上已经住这儿了」，也是 Resident Alien。

实质居住法则

税务居民「实质居住」的定义是：

• 本报税年度你在美国领土停留超过 31 天；
• 并且今年、去年、前年三年中，你在美国领土停留时间加起来超过 183 天。

上述日期并非简单相加，而是（今年停留日期）+（去年日期 ÷ 3）+（前年日期 ÷ 6）：

• All of the days you were present in the current year, and
• One-third of the days you were present in the first year before the current year, and
• One-sixth of the days you were present in the second year before the current year.

「本年度 31 天」和「三年内 183 天」两项必须同时满足，才视为 RA，也就是说：

1. 如果你最近三年在美国停留时间超过 183 天，但是今年只有 20 天，则属于 NRA；
2. 如果你今年在美国领土停留了 60 天，超过了「31 天」的规定；去年停留了 120 天；前年停留了 120 天；那么你最近三年在美国「实质居住」的时间是 60 + (120 ÷ 3) + (120 ÷ 6) = 120 天，没有达到「183 天」的要求，仍然是 Non Resident Alien。

留学生前 5 年及访问学者前 2 年均是非居民

实质居住法则的例外情形

有些例外的特殊情况不适合大部分华人，比如：

• 如果本年度在美国停留的时间不超过 183 天、Tax Home 是其他国家、且与 Tax Home 有更密切的联系（closer connection），那么可以按 NRA 报税。
• 如果你的国家和美国有税务条约，这些条约优先于美国税法，可按该条约报税。
• 如果你居住在加拿大、墨西哥，但是经常来美国上班（「经常」的定义是超过 75% 的工作日），这些工作日期无需计入「实质居住」。
• 乘国际航班在美国中转（起飞和目的地都不在美国），停留的时间无需计入「实质居住」；本来打算离开美国，但是因为健康原因未能成行、滞留美国的时间，也无需计入。当然，怎么判定是否为「本来打算离开美国」，并非是你自己说了算。

还有一些特殊情况，比如双重身份、和美国公民结婚、离婚，这些情况建议咨询律师和会计师。下面这条则和很多在美华人息息相关：

• F/J/M/Q 签证留学生前 5 年，J/Q 签证老师/教授/研究员前 2 年，免除实质居住测试，视为非居民。随行的 F2/J2 家属视同 F1/F1，参见这篇文章。
• 若中途转换过身份，计算方式可能复杂一些；若申请过绿卡，即使还没有批准，也需要通过实质居住测试；参见《美国报税如何判断自己是否可以免除实质居住测试》。

中国留学生和访问学者可享受税务减免

• 根据中美 1987 年的税务协议，中美互访的教师、教授和高校研究人员 3 年内税务豁免，留学生和培训生的个人收入有 5,000 美元免税额度，详情参见这里。
• 在美国高校和研究所读博士、做博士后研究，报税经验参见这里。

5 年/3 年/2 年的定义和计算

以上「例外情形」和「税务减免」的「年」指 Calendar Year，不是连续 365 天。

比如说，Wei Wu 持 F-1 学生签证于 2011 年 8 月 15 日入境，那么他从 2011-2015 年无需参加实质居住测试（exempt），从 2016 年 1 月 1 日起 — 而不是 2016 年 8 月 16 日起 — 需要计算实质居住的日期。这是 IRS 亲自举的例子，参见这个页面的 Example 1，另可参见这篇文章：《F/J/M/Q 签证满 2/5 年后如何计算实质居住测试以及税务居民的开始日期？》

若你想提前 1 年变成居民，可考虑 First-Year Choice，参见这篇文章。

居民和非居民的报税区别

RA 和 NRA 身份对报税的影响以及区别主要有：

• RA 和美国公民、绿卡一样，需要申报海外收入（包括奖学金），NRA 不需要。
• RA 可以和家人联合申报，配偶、孩子可以列为被抚养人（dependent），增加免税额度；NRA 只能以个人身份申报，即使有不工作的配偶、孩子，也不能联合申报、不能享受被抚养人免税额度（dependency exemption）。
• RA 有基本免税额（standard deduction），NRA 没有。
• NRA 在美国银行存款的利息免税，开户时需要填写 W-8 表格。

简单来说，

• 如果你在美国境外有财产或收入，NRA 身份无需申报这部分收入。
• 如果你在美国境外没有财产和收入，RA 身份可享受更高的免税额度。

此外，对美国收入合理多报税，对个人的信用记录可能也会有帮助。正因为如此，有些人可能想故意错报身份，比如在美国居住未满 5 年的留学生以 RA 身份报税，一旦被查出可能面临罚款，对以后找工作、申请绿卡也有可能留下不良记录。

最后，若夫妻双方一个是居民一个是非居民，可以分开申报、也可以按居民 + 居民联合申报（Married Filing Jointly），参见这篇文章。

常用报税软件

我过去几年都是用 TurboTax；另外参见美国几个好用的报税软件比较。TurboTax 很简单，很直观，就是不停地回答很多很多问题（可能要很长时间，取决于你的税务状况有多复杂），软件就给你算好了，并且以电子方式发给 IRS 和州税务部门，不用去 USPS 邮寄。这年头还寄纸质表格的方式报税的人不多了吧。

TurboTax 目前只支持 Resident Alien；如果你是 NRA，可以用 Springtax 或 Glaciertax。

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