在美国报税，有居民（Resident Alien 、 RA 、也称居住外国人）和非居民（Nonresident Alien 、 NRA 、也称非居住外国人）的区别，美国国税局 IRS 在官网有说明，简单整理如下。 Resident Alien 有两个简单的判断法则：
- 绿卡测试（the Greencard Test）。如果你持有美国绿卡，那么是 Resident Alien 。
- 实质居住测试（the Substantial Presence Test）。通俗来说，你虽然不是美国公民或永久居民，但「相当于已经住这里了」，也是 Resident Alien 。
实质居住法则
税务居民「实质居住」的定义是：
- 本报税年度你在美国领土停留超过 31 天；
- 并且今年、去年、前年三年中，你在美国领土停留时间加起来超过 183 天。
上述日期并非简单相加，而是（今年停留日期）+（去年日期 ÷ 3）+（前年日期 ÷ 6）：
- All of the days you were present in the current year, and
- One-third of the days you were present in the first year before the current year, and
- One-sixth of the days you were present in the second year before the current year.
「本年度 31 天」和「三年内 183 天」两项必须同时满足，才视为 RA，也就是说：
- 如果你最近三年在美国停留时间超过 183 天，但是今年只有 20 天，则属于 NRA；
- 如果你今年在美国领土停留了 60 天，超过了「31 天」的规定；去年停留了 120 天；前年停留了 120 天；那么你最近三年在美国「实质居住」的时间是 60 + (120 ÷ 3) + (120 ÷ 6) = 120 天，没有达到「183 天」的要求，仍然是 Non Resident Alien 。
留学生前 5 年及访问学者前 2 年均是非居民
实质居住法则的例外情形
有些例外的特殊情况不适合大部分华人，比如：
- 如果本年度在美国停留的时间不超过 183 天、 Tax Home 是其他国家、且与 Tax Home 有更密切的联系（closer connection），那么可以按 NRA 报税。
- 如果你的国家和美国有税务条约，这些条约优先于美国税法，可按该条约报税。
- 如果你居住在加拿大、墨西哥，但是经常来美国上班（「经常」的定义是超过 75% 的工作日），这些工作日期无需计入「实质居住」。
- 乘国际航班在美国中转（起飞和目的地都不在美国），停留的时间无需计入「实质居住」；本来打算离开美国，但是因为健康原因未能成行、滞留美国的时间，也无需计入。当然，怎么判定是否为「本来打算离开美国」，并非是你自己说了算。
还有一些特殊情况，比如双重身份、和美国公民结婚、离婚，这些情况建议咨询律师和会计师。下面这条则和很多在美华人息息相关：
- F/J/M/Q 签证留学生前 5 年，J/Q 签证老师/教授/研究员前 2 年，免除实质居住测试，视为非居民。随行的 F2/J2 家属视同 F1/F1，参见这篇文章。
- 若中途转换过身份，计算方式可能复杂一些；若申请过绿卡，即使还没有批准，也需要通过实质居住测试；参见《美国报税如何判断自己是否可以免除实质居住测试》。
中国留学生和访问学者可享受税务减免
- 根据中美 1987 年的税务协议，中美互访的教师、教授和高校研究人员 3 年内税务豁免，留学生和培训生的个人收入有 5,000 美元免税额度，详情参见这里。
- 在美国高校和研究所读博士、做博士后研究，报税经验参见这里。
5 年/3 年/2 年的定义和计算
以上「例外情形」和「税务减免」的「年」指 Calendar Year，不是连续 365 天。
比如说，Wei Wu 持 F-1 学生签证于 2011 年 8 月 15 日入境，那么他从 2011-2015 年无需参加实质居住测试（exempt），从 2016 年 1 月 1 日起 — 而不是 2016 年 8 月 16 日起 — 需要计算实质居住的日期。这是 IRS 亲自举的例子，参见这个页面的 Example 1，另可参见这篇文章：《F/J/M/Q 签证满 2/5 年后如何计算实质居住测试以及税务居民的开始日期？》
若你想提前 1 年变成居民，可考虑 First-Year Choice，参见这篇文章。
居民和非居民的报税区别
RA 和 NRA 身份对报税的影响以及区别主要有：
- RA 和美国公民、绿卡一样，需要申报海外收入（包括奖学金），NRA 不需要。
- RA 可以和家人联合申报，配偶、孩子可以列为被抚养人（dependent），增加免税额度；NRA 只能以个人身份申报，即使有不工作的配偶、孩子，也不能联合申报、不能享受被抚养人免税额度（dependency exemption）。
- RA 有基本免税额（standard deduction），NRA 没有。
- NRA 在美国银行存款的利息免税，开户时需要填写 W-8 表格。
简单来说，
- 如果你在美国境外有财产或收入，NRA 身份无需申报这部分收入。
- 如果你在美国境外没有财产和收入，RA 身份可享受更高的免税额度。
此外，对美国收入合理多报税，对个人的信用记录可能也会有帮助。正因为如此，有些人可能想故意错报身份，比如在美国居住未满 5 年的留学生以 RA 身份报税，一旦被查出可能面临罚款，对以后找工作、申请绿卡也有可能留下不良记录。
最后，若夫妻双方一个是居民一个是非居民，可以分开申报、也可以按居民 + 居民联合申报（Married Filing Jointly），参见这篇文章。
常用报税软件
我过去几年都是用 TurboTax；另外参见美国几个好用的报税软件比较。 TurboTax 很简单，很直观，就是不停地回答很多很多问题（可能要很长时间，取决于你的税务状况有多复杂），软件就给你算好了，并且以电子方式发给 IRS 和州税务部门，不用去 USPS 邮寄。这年头还寄纸质表格的方式报税的人不多了吧。
TurboTax 目前只支持 Resident Alien；如果你是 NRA，可以用 Springtax 或 Glaciertax 。
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