4月8日关税新政对个人代购和自用包裹的影响

3 月 24 日，财政部、海关总署和国家税务总局联合发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》和《我国将自 4 月 8 日起实施跨境电子商务零售进口税收政策并调整行邮税政策》，传闻已久的关税和行邮税调整终于敲定。注意下面两个通知的标红色部分，我的解读在文末。

关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知

财关税〔2016〕18 号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关：

为营造公平竞争的市场环境，促进跨境电子商务零售进口健康发展，经国务院批准，现将跨境电子商务零售（企业对消费者，即 B2C）进口税收政策有关事项通知如下：

一、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

二、跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的以下商品：

（一）所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息「三单」比对的跨境电子商务零售进口商品；

（二）未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。

不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规定执行。

三、跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币 2000 元，个人年度交易限值为人民币 20000 元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为 0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的 70% 征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过 2000 元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。

四、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起 30 日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

五、跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致。

六、《跨境电子商务零售进口商品清单》将由财政部商有关部门另行公布。

七、本通知自 2016 年 4 月 8 日起执行。

特此通知。

财政部海关总署国家税务总局
2016 年 3 月 24 日

跨境电子商务零售进口税收政策和行邮税政策调整

我国将自 4 月 8 日起实施跨境电子商务零售进口税收政策并调整行邮税政策

2016 年 3 月 24 日来源：关税司

为营造公平竞争的市场环境，促进跨境电子商务健康发展，经国务院批准，自 2016 年 4 月 8 日起，我国将实施跨境电子商务零售（企业对消费者，即 B2C）进口税收政策，并同步调整行邮税政策。

目前，个人自用、合理数量的跨境电子商务零售进口商品在实际操作中按照邮递物品征收行邮税。行邮税针对的是非贸易属性的进境物品，将关税和进口环节增值税、消费税三税合并征收，税率普遍低于同类进口货物的综合税率。跨境电子商务零售进口商品虽然通过邮递渠道进境，但不同于传统非贸易性的文件票据、旅客分离行李、亲友馈赠物品等，其交易具有贸易属性，全环节仅征收行邮税，总体税负水平低于国内销售的同类一般贸易进口货物和国产货物的税负，形成了不公平竞争。为此，政策将对跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。

在对跨境电子商务零售进口商品按照货物征税的同时，考虑到大部分消费者的合理消费需求，政策将单次交易限值由行邮税政策中的 1000 元（港澳台地区为 800 元）提高至 2000 元，同时将设置个人年度交易限值为 20000 元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为 0%，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的 70% 征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过 2000 元限值的单个不可分割商品，将均按照一般贸易方式全额征税。为满足日常征管操作需要，有关部门将制定《跨境电子商务零售进口商品清单》并另行公布。

考虑到现行监管条件，暂时将能够提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品纳入政策实施范围。不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供有关电子信息的跨境电子商务零售进口商品，仍将按现行规定执行。

同时，为优化税目结构，方便旅客和消费者申报、纳税，提高通关效率，我国将同步调整行邮税政策，将目前的四档税目（对应税率分别为 10% 、 20% 、 30% 、 50%）调整为三档，其中，税目 1 主要为最惠国税率为零的商品，税目 3 主要为征收消费税的高档消费品，其他商品归入税目 2 。调整后，为保持各税目商品的行邮税税率与同类进口货物综合税率的大体一致，税目 1 、 2 、 3 的税率将分别为 15% 、 30% 、 60% 。

两项政策的实施，将有利于支持新兴业态与传统业态、国外商品与国内商品公平竞争，提高市场效率，促进共同发展。政策实施后，将为国内跨境电子商务的发展营造稳定、统一的税收政策环境，引导电子商务企业开展公平竞争，有利于鼓励商业模式创新，推动跨境电子商务健康发展，并将有利于提升消费者客户体验，保护消费者合法权益。

跨境电子商务企业对企业（B2B）进口，线下按一般贸易等方式完成货物进口，仍按照现行有关税收政策执行。

4 月 8 日起执行新的《中华人民共和国进境物品进口税率表》

关于调整进境物品进口税有关问题的通知
税委会〔2016〕2 号

海关总署：

为完善进境物品进口税收政策，经国务院批准，对进境物品进口税税目税率进行调整。现将有关问题通知如下：

一、对现行《中华人民共和国进境物品进口税率表》进行调整。调整后的税目税率详见附件。

二、上述调整自 2016 年 4 月 8 日起实施。

三、《国务院关税税则委员会关于调整进境物品进口税税目税率的通知》（税委会〔2011〕3 号）自本通知实施之日起废止。

特此通知。

国务院关税税则委员会
2016 年 3 月 16 日

我的解读：主要针对海淘，对个人代购和自用包裹影响较小

新政策打击的是境外的零售商，因为他们的商品太便宜，中国消费者直接到境外零售商那里买东西，不仅冲击中国商家的利益，而且因为规模日益扩大，已经影响到中国的内需增长。在目前出口疲软、经济增速放缓的大环境下，影响内需就是影响整个中国经济。如已提升到这一高度，此政策未来很长一段时间内不会逆转。
对于普通中国人来说，新政策打击的是海淘，实际交易价格会明显上升。至于个人代购，用通知的话来说，「考虑到现行监管条件」，「仍将按现行规定执行。」原因是目前从技术上无法区分个人代购行为和给家人寄礼品自用的行为，因此二者依旧适用行邮税。通知说得很清楚，纳入监管范围的只是「能够提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品」— 个人代购谁会在包裹里提供这些信息？想做都不一定能做得到啊。
对于个人代购来说，新政策的影响在于行邮税从 10% 、 20% 、 30% 、 50% 四档变成了 15% 、 30% 、 60% 三档，参见我已经更新的《中国海关 2016 年最新关税税率速查表》。少部分商品的税率降低、大部分商品的税率提高了 — 但是远远没有海淘商品的增幅大。
海关的实际操作标准，请大家在未来几个月里密切关注本站读者贡献的《中国海关对个人邮寄包裹征收关税的数据和经验》，事实会说明一切。
留学毕业和旅游回国，行李仍然是「5000+3000」的免税额度，参见《回国托运和随身携带行李缴纳关税的规定和误区》。
消费者从海外代购主要有三种原因：
1. 国外便宜。新政对此类代购行为会有较大冲击，因为大部分商品行邮税税率会提高。
2. 国外放心。新政对此类代购行为影响较小。虽然行邮税增加，只要国内奶粉不安全，大家还是会从国外代购。
3. 国内没有。新政对此类代购行为影响较小。这部分买家对价格不那么敏感；而对于人在国外的卖家来说，大家的成本增加是一样的。
新政另一个可能的后果：海淘成本如果增加太多，很多海淘客可能会转而找人代购。做代购的亲们准备好了吗？