移民美国，拿到绿卡以后，怎么交税？

很多人关心这个问题：我在美国境外有房产，有银行账户，有收入，拿到绿卡的时候要不要交税？拿到绿卡以后怎么交税？美国境外的房产升值或者投资收入怎么交税？住在美国境外怎么报税？我们新未名律师事务所（nwmlaw.com）在这里统一解答和介绍一下常见问题。

关于这方面，美国税务局 IRS 有比较明确的规定。主要看（1）个人什么时候成为「美国税务居民」（U.S. tax resident），（2）拿到绿卡以后住在美国境内还是境外。

大家知道，即使是拿 F-1 签证的中国留学生，如果在美国居住五年以上，也可能成为「美国税务居民」，对于 J-1 访问学者，以及用 H-1B、L-1、O-1 等签证在美国工作的个人，也有这方面的规定，在美国工作和居住时间长了，就会成为美国税务居民，需要和其他美国人一样交税。这个叫做 Substantial Presence Test.

成为美国税务居民

对于持有绿卡的人，如果此前不是美国税务居民（比如此前住在美国境外、或者用 B 签证在美国、或者用 F-1 学生签证或者 J-1 访学签证在美国但是时间不久），那么，他成为美国税务居民的日期是在拿到绿卡那一年的第一天。比如说，小明在 2021 年 10 月 15 日取得美国绿卡，那么，他从 2021 年 1 月 1 号开始就算是美国税务居民了。他此后的收入，包括工资收入、商业经营收入、和投资收入，原则上需要向美国交个人收入所得税，具体情况参见下面的详细说明。

注意，如果小明此前是在美国境外办理的移民签证（我们新未名律所的一些客户是这样的，搜索我们的微信公众号「美本美高留学指南」，以及我们在《美国攻略》网站的专栏文章），在 2021 年 10 月 15 号拿到了移民签证，但是在 2022 年 1 月 10 号才入境美国，然后过了几个星期才在美国的住处收到了绿卡，那么，他从「以绿卡身份开始居住在美国」这一天才开始算是美国税务居民。按照前面的设定，这一天一般来说是 2022 年 1 月 10 号 ——— 小明可以在收到绿卡后察看绿卡的有效日期从哪一天开始，这个日期，和他用移民签证入境美国的日期，如果不一样，以二者中在后面的日期为准，决定他开始成为美国税务居民的日期。

除了税表，每年还需要另外填写两个表格

在成为美国税务居民以前，如果在美国境外工作生活，一般来说不需要向美国交税。那么，在成为美国税务居民以后呢？小明的资产，一般来说仍然不需要向美国交税，比如他在中国有五套住房（买入以后升值了很多）、两家公司、很多银行存款、股票、证券等等，这些此前取得了增值的资产都不用交税（如果涉及的资产比较复杂，建议向会计师咨询，因为还涉及到如何合法转移资产到美国等等问题）。但是，他每年除了税表以外还需要另外填写两个表格申报（一般可以在网上填写，只需要申报、不用交税）：

其中一个是 FBAR 表格，包括在美国境外的银行账户，投资账户等等（只要在境外所有账户的总额超过一万美元就需要申报）；另一个是 8938 表格——如果在年末的时候在美国境外的金融资产（包括银行账户，投资账户等等的总额）超过五万美元（对单身者，夫妻是十万美元），或者在这一年里面任何时候账户总金额超过七万五千美元（夫妻是十五万美元），那么，就需要填这个 8938 表格。如果是住在美国境外，那么，单身者在年末账户余额超过二十万美元（夫妻是四十万美元），或者这一年里任何时候账户总金额超过三十万美元（夫妻是六十万美元），也需要填写和提交这个 8938 表格。这两个表不算复杂，可以在网上找到。

绿卡持有人在美国境外的住房

对于绿卡持有人在美国境外（比如在中国）拥有住房，怎么交税？很多人询问我们新未名律师事务所（www.nwmlaw.com）这个问题。这首先要看是投资房还是自住房。自住房需要你住在里面（一年里至少要住十四天以上，同时出租出去的日子不能太多），如果一年到头从来没有去住，只空在那里，理论上不能算是自住房（如果是父母、配偶、孩子，或者兄弟姐妹住在里面，不付给你房租，也有可能按照自住处理，当然需要合理，你如果声称有好多自住房但是从来不去住，那有可能会有问题）。对于自住房，你付的房屋贷款利息可以用来抵美国的收入所得税（当然有上限），但是付的当地房地产税不能用来抵美国的所得税。

对于投资房（每年出租十五天以上、自住不到十四天，或者超过十四天但是不到同一年里出租出去天数的百分之十），那算是一个生意，要按照生意来报税——付出的贷款利息、税金、水电气、管理费、物业费等等可以作为成本，房子本身也可以按照四十年的周期折旧作为成本，而收到的租金需要作为收入，算出来，收入减去成本，相应交税。

拿到绿卡以后出售在美国境外的房产

如果是在拿到绿卡以后出售境外的房产，怎么交税？很多人也询问我们新未名律师事务所（www.nwmlaw.com）这个问题。简单来说，和出售在美国境内的房产基本一样。如果是自住房（出售以前五年里面在这个房子里住了两年以上），那么，房子升值在二十五万美元以内的金额可以免税（对于夫妻来说是五十万美元）。怎么计算升值？用卖掉房子得到的钱，减去税基（一般是买入价格，再考虑报过税抵过税的折旧金额等等）。

此外，在美国投资过房产的人都知道有一个 1031 Exchange 的规定——你如果卖掉一所投资房，然后在一定时间内又买入了另一所投资房，那么，可以推迟为获利交税。如果你卖掉在中国的投资房，然后在短期内（一般是 180 天内）又买入另一所在中国的投资房，也可以应用这一规定。但是，如果是卖掉在中国的投资房，然后买入在美国的投资房（或者反过来），就不能应用 1031 Exchange 的税务规定了。

失去美国绿卡，或者放弃美国绿卡

注意，如果在拿到绿卡以后，选择按照「非美国税务居民」（non-resident）来报税，那么，有可能因此而失去美国绿卡身份。另外，即便放弃美国绿卡，也有可能要提交 8854 表，把税务问题理清楚，否则，此后如果用非移民签证再次入境美国，有可能会有问题（这个一般来说主要是对于富豪的，个人的具体情况可以咨询会计师）。

拿到绿卡后住在美国境外

如果拿到绿卡以后居住在美国境外，那么，还是需要每年向美国税务局（IRS）报税。可以选择在 6 月 15 号（而不是 4 月 15 号）以前提交上一年的税表，有两个月的自动延期。但是，如果你最后算出来欠了上一年的税，那么，从 4 月 15 号到 6 月 15 号这一段时间还是要交利息（以及滞纳金，如果欠的税数额或者百分比高的话）。

住在美国境外报美国的个人收入所得税，相对来说比较复杂，可以咨询会计师（我们新未名律师事务所可以向客户推荐为我们律所报税的华人会计师）。简单来说，有一个 Foreign Earned Income Exclusion，每年在美国境外（比如中国）挣到的前面十万多美元（可以是作为雇员的工资收入，或者做生意自雇的收入），如果已经在中国报了税，可以不用交美国的个人收入所得税（联邦税），这个数字每年调整，2021 年是 $108,700.  此外，美国境外的雇主对个人提供的住房、用餐、运输汽车、搬家等等补贴或者福利也有可能不用交税。除此以外，对于在美国境外对其他国家政府交过的税、照看孩子的费用、退休账户、美国政府或者美国公司在美国境外的雇员，等等，都有专门规定，如果想要用到这些方面的税务便利和好处，可以咨询会计师。

夫妻双方的选择

如果夫妻双方其中一方有绿卡，是美国税务居民，而另一方不是呢？可以选择两个人都按照美国税务居民来报税，也可以选择两个人分开报税。这种情况下，需要有书面文件表明收入和资产在配偶双方谁的名下，或者是共同拥有的。

美国的税率在发达国家里面是比较低的

我们以前写过比较中国和美国个人收入所得税税率的文章。总体来说，同等收入的情况下（比如每年十万美元或者三十万美元的收入），美国的税率要相对低一些，对应五险一金的 Social Security 和 Medicare 的扣除百分比也要低一些（而且 Social Security 有一个扣除上限，2021 年对于 $142,800 以上的收入就不扣 Social Security）。众所周知，在发达国家里面，美国的个人税率比加拿大和欧洲国家都要低很多。

移民美国，当然要考虑税务因素和资产安排，但是，总体来说，对于中产阶级，一般没有多少要新交税的地方，或者说税务负担一般不会比此前多。对于富豪来说，除了资产转移、分散、置业问题，还可以考虑安排信托等等。

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