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居民+非居民配偶可按已婚夫妻联合报税

我之前介绍过税务居民(Resident Alien; RA)和非居民(Nonresident Alien; NRA)的区别,有读者问,如果夫妻俩一个是 RA 、一个是 NRA,怎么报税?

居民+非居民配偶的选择

有两种选择:

  • 分开申报。
  • 可以将另一位 NRA 配偶视为 RA 并联合申报(Married Filing Jointly)。这通常是最优的办法。除了 RA + NRA 外,Dual-Status Alien + NRA 甚至 Dual-Status Alien + Dual-Status Alien 都可以使用这以方法联合报税,只要其中一人在年底的时候是居民即可。

参见 IRS 说明

If, at the end of your tax year, you are married and one spouse is a U.S. citizen or a resident alien and the other is a nonresident alien, you can choose to treat the nonresident as a U.S. resident. This includes situations in which one of you is a nonresident alien at the beginning of the tax year, but a resident alien at the end of the year, and the other is a nonresident alien at the end of the year.

If you and your nonresident alien spouse do not make the election to treat your nonresident alien spouse as a U.S. resident alien, you may be able to use head of household filing status. To use this status, you must pay more than half the cost of maintaining a household for certain dependents or relatives other than your nonresident alien spouse.

若选择将 NRA 配偶视为 RA:

  • 两人的联邦个人所得税都按 RA 计算,社保(Social Security)和 Medicare 仍然可按 NRA 计算;参见 Aliens Employed in the U.S. – Social Security Taxes.
  • 两人必须联合申报(即不能选择将 NRA 配偶视为 RA 然后又两人分开申报)。
  • 作为 RA 两人都必须申报全球(美国境内 + 美国境外)收入。
  • 税务居民不能申请外国居民享受的 tax treaty benefits,但中美税务协议规定的豁免情形除外;该条款原文为:「Notwithstanding any provision of the Agreement, the United States may tax its citizens. Except as provided in paragraph 2 of Article 8, paragraph 2 of Article 17, and Articles 18, 19, 20, 22, 23, 24 and 26 of this Agreement, the United States may tax its residents (as determined under Article 4).」 这些豁免情形包括联属企业、退休金、政府服务、教师和研究人员、学生和实习人员、「其他所得」、「消除双重征税」等条款。简单说,普通的 J/F 等身份仍然可以享受免联邦税、 $5000 免税额等优惠。
J1 签证 3 年免联邦税和 F1 签证 $5,000 免税额政策
Derek Yang

生于湖南,求学于北京,先后在广东、北京、DC 工作。一代移民,生活在美东小镇。

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9 thoughts on “居民+非居民配偶可按已婚夫妻联合报税”

  1. 您好, 关于「两人的联邦个人所得税都按 RA 计算,社保(Social Security)和 Medicare 仍然可按 NRA 计算;参见 Aliens Employed in the U.S. – Social Security Taxes.」这一条, 链接里面提及了「Limitations on exemption:The exemption does not apply to nonimmigrants in F-1, J-1, M-1, or Q-1/Q-2 status who become resident aliens for tax purposes.」请问是不是无法使用这个 Medicare 免除呢? 此外, 是否需要寄送 8843 来表明自己的身份呢

  2. 您好!有报税问题请教您一下。我是 2017 年底以 J1 身份来美国,有收入,2019 年已经是 RA 。我妻子以 J1 访问学者,孩子以 J2(中国籍,用妻子 J1 申请)于 2020 年 1 月来美国,2020 年妻子是访问学者,没有美国收入,没有 SSN,有中国的资助,2021 年 1 月开始有美国收入,颁发 SSN 。由于我 2020 年填写 2019 年的 tax return 一直处于处理中,所以纾困金一笔也没有收到。请问您,我 2021 年是否该于妻子合并申报?孩子是否有必要申请 ITIN 一同申报?如果合并申报,妻子应该没有纾困金,是否影响我领取三笔纾困金?望您百忙之中抽空回答,万分感谢!

  3. 你好,我是 RA,老婆去年是 NRA(今年应该是 RA),打算联合报税,老婆去年没交 FICA(今年开始交了)会不会有什么影响?需要填写税务身份的说明么?谢谢

    1. FICA = Social Security + Medicare tax 。

      文中有说:「社保(Social Security)和 Medicare 仍然可按 NRA 计算」。

      IRS 原文:「However, for Social Security and Medicare tax withholding purposes, the nonresident alien may still be treated as a nonresident alien.」

  4. 夫妻联合报税,两人分别在两个州, 1 人是 Revident Alien,1 人是 Non-Resident Alien! 想问问这种情况 填 1040 上的地址和州税表的地址 是需要写 RA 的还是 NRA 的, 还是这个地址是其实无所谓的?谢谢啦!

      1. 这个有影响吗? 因为 RA 最近换工作地方,怕 IRS 发信然后收不到,所以写了 NRA 所在的家庭地址,这个地址是用来收邮件的吧?不知道这样可不可以?

  5. 请问,我老公是 RA, 我是 F1 status, 签证还是 B1, 是来美后转的身份,目前没满 5 年。若想联合报税,是否还是可以享受 tax treaty benefit? 另外,我有收入我老公没有,是应该谁当 tax payer? tax payer 的确定应该是以有 RA 身份,还是看有无收入?再另外,我的孩子是 F2 status,可以在报税时抵税吗?有看到说 child tax credit 需要孩子有 SSN 才行,可是 F2 似乎不能申请 SSN?所以是要像你上面回答的在报税时申请 ITIN 吗?多谢!!

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