居民+非居民配偶可按已婚夫妻联合报税

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我之前介绍过税务居民(Resident Alien; RA)和非居民(Nonresident Alien; NRA)的区别,有好几位读者在不同场合问(比如这位这位),如果夫妻俩一个是 RA、一个是 NRA,怎么报税?

有两种选择:

  • 分开申报。
  • 可以将另一位 NRA 配偶视为 RA 并联合申报(Married Filing Jointly)。这通常是最优的办法。除了 RA + NRA 外,Dual-Status Alien + NRA 甚至 Dual-Status Alien + Dual-Status Alien 都可以使用这以方法联合报税,只要其中一人在年底的时候是居民即可。

参见 IRS 说明

If, at the end of your tax year, you are married and one spouse is a U.S. citizen or a resident alien and the other is a nonresident alien, you can choose to treat the nonresident as a U.S. resident. This includes situations in which one of you is a nonresident alien at the beginning of the tax year, but a resident alien at the end of the year, and the other is a nonresident alien at the end of the year.

If you and your nonresident alien spouse do not make the election to treat your nonresident alien spouse as a U.S. resident alien, you may be able to use head of household filing status. To use this status, you must pay more than half the cost of maintaining a household for certain dependents or relatives other than your nonresident alien spouse.

若选择将 NRA 配偶视为 RA:

  • 两人的联邦个人所得税都按 RA 计算,社保(Social Security)和 Medicare 仍然可按 NRA 计算;参见 Aliens Employed in the U.S. – Social Security Taxes.
  • 两人必须联合申报(即不能选择将 NRA 配偶视为 RA 然后又两人分开申报)。
  • 作为 RA 两人都必须申报全球(美国境内 + 美国境外)收入。
  • 除个别例外,两人均不能申请外国居民享受的 tax treaty benefits。IRS 原文:Generally, neither you nor your spouse can claim tax treaty benefits as a resident of a foreign country for a tax year for which the choice is in effect. However, the exception to the saving clause of a particular tax treaty might allow a resident alien to claim a tax treaty benefit on certain specified income.
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生于湘西农村,毕业于北京大学,曾在广东省中山电视台、北京盛唐传扬公关公司、迪思传媒集团工作,2012 年底搬到美国首都华府,两个儿子都在 Arlington 出生,先后在 Falls Church 和 Vienna 买了两套房。「美国攻略」给新移民提供实用可靠的美国生活信息,很多是亲身经历。如果你经常网上购物,记得用 Rebate 返利,我几年来返了5万多美元。回国探亲请参考《回国礼物攻略》。另外,我还撰写博客「戴睿可美国日记」,偶尔在微信上发一些琐事。如果你觉得本站内容有用,欢迎点击这里订阅

11 条评论

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  1. 你好,请问现在夫妻两个人暂时只有一个人在美国工作,另外一个人带着孩子不在美国生活,应该联合报税,还是一个人报税?另外在其它国家有房租收入,但是那个国家按照非居民已经收过税了,那么全球报税的时候,这块收入还需要填吗?

    May 2018-11-17 10:27:27 # 回复
    1. @ May: 只能一个人按照单身报税。

      Fan Zhao 2018-11-17 20:26:42 # 回复
  2. 你好,请问我丈夫税前十万,我在念书,奖学金一年不到一万,他已经是resident我还不是,这样的情况在填写W4表格时候写的single,包税时候还能改为夫妻联合报税吗?或者说一开始就需要在hr那里填写将NRA当作RA的声明?跪谢回复,我发现这样退税差别好几千呢,穷学生心疼

    Elaine 2018-04-10 05:22:49 # 回复
    1. @ Elaine: 单身的税率更高,所以已婚人士在 W4 中选择“single”会导致 tax withholding 更高,就是说每次发工资 IRS 会预扣你更多钱。IRS 并不介意预扣你更多钱,就算你选错了也没有 penalty。反之,如果你 withholding 不够,年底报税欠了 IRS 很多钱,是有 penalty 的。

      W4 里的状态只影响你的 withholding,不影响你报税;只影响 IRS 预扣你多少钱,并不影响你实际该交多少税。

      Derek Yang 2018-04-10 22:07:26 # 回复
      1. @ Derek Yang: 好的,非常感谢您的回复!解答了我的疑惑

        Elaine 2018-04-10 22:53:50 # 回复
  3. 请教一下博主:
    夫妻一方RA,另一方作为留学生(前5年)NRA ,如果想联合报税并将NRA配偶视为RA,是否配偶必须有社会安全号或者税号?如果是必须的,感觉现在申请税号来不及了。。。

    LI 2018-03-18 04:45:37 # 回复
    1. @ LI: 报税的时候同时申请税号。报税的时候税号一栏填写 “Applied for ITIN”,连同 W-7 一起寄给 IRS。

      Derek Yang 2018-03-19 16:31:22 # 回复
      1. @ Derek Yang: 请问是用的什么软件?用TURBO TAX没有看到这个选项

        Cheryl 2018-04-04 20:23:43 # 回复
        1. @ Cheryl: 问问 intuit 客服。实在不行打印出来手动填写。

          Derek Yang 2018-04-04 20:53:12 # 回复
  4. 这句话“除个别例外,两人均不能申请外国居民享受的 tax treaty benefits”逻辑上没有错误,但是有一定的误导性:因为这个网站的读者大多都属于那个“个别例外”。从实务的角度上说,持F-1/J-1签证的中国人都满足所谓的"saving clause",所以tax treaty还是可以适用的。

    参见 https://www.irs.gov/pub/irs-trty/china.pdf protocol 1 的第二段 "Except as provided in paragraph 2 of Article 8, paragraph 2 of Article 17, and Articles 18, 19, 20, 22, 23, 24 and 26 of this Agreement, the United States may tax its residents (as determined under Article 4)."

    Anonymous 2018-03-16 16:32:11 # 回复
    1. @ Anonymous: 谢谢你反馈和补充!

      Derek Yang 2018-03-16 17:00:23 # 回复