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居民+非居民配偶可按已婚夫妻联合报税

我之前介绍过税务居民（Resident Alien; RA）和非居民（Nonresident Alien; NRA）的区别，有读者问，如果夫妻俩一个是 RA 、一个是 NRA，怎么报税？

居民+非居民配偶的选择

有两种选择：

  • 分开申报。
  • 可以将另一位 NRA 配偶视为 RA 并联合申报（Married Filing Jointly）。这通常是最优的办法。除了 RA + NRA 外，Dual-Status Alien + NRA 甚至 Dual-Status Alien + Dual-Status Alien 都可以使用这以方法联合报税，只要其中一人在年底的时候是居民即可。

参见 IRS 说明：

If, at the end of your tax year, you are married and one spouse is a U.S. citizen or a resident alien and the other is a nonresident alien, you can choose to treat the nonresident as a U.S. resident. This includes situations in which one of you is a nonresident alien at the beginning of the tax year, but a resident alien at the end of the year, and the other is a nonresident alien at the end of the year.

If you and your nonresident alien spouse do not make the election to treat your nonresident alien spouse as a U.S. resident alien, you may be able to use head of household filing status. To use this status, you must pay more than half the cost of maintaining a household for certain dependents or relatives other than your nonresident alien spouse.

若选择将 NRA 配偶视为 RA：

  • 两人的联邦个人所得税都按 RA 计算，社保（Social Security）和 Medicare 仍然可按 NRA 计算；参见 Aliens Employed in the U.S. – Social Security Taxes.
  • 两人必须联合申报（即不能选择将 NRA 配偶视为 RA 然后又两人分开申报）。
  • 作为 RA 两人都必须申报全球（美国境内 + 美国境外）收入。
  • 税务居民不能申请外国居民享受的 tax treaty benefits，但中美税务协议规定的豁免情形除外；该条款原文为：「Notwithstanding any provision of the Agreement, the United States may tax its citizens. Except as provided in paragraph 2 of Article 8, paragraph 2 of Article 17, and Articles 18, 19, 20, 22, 23, 24 and 26 of this Agreement, the United States may tax its residents (as determined under Article 4).」 这些豁免情形包括联属企业、退休金、政府服务、教师和研究人员、学生和实习人员、「其他所得」、「消除双重征税」等条款。简单说，普通的 J/F 等身份仍然可以享受免联邦税、 $5000 免税额等优惠。
《J1 签证 3 年免联邦税和 F1 签证 $5,000 免税额政策》
Derek Yang

生于湖南，先后在北京和广东学习与工作。2013年移居美国。EB-1 职业移民。非移民律师、非移民中介。Twitter @mrderekyang。

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Comments

9 responses to “居民+非居民配偶可按已婚夫妻联合报税”

  1. Wind Avatar
    Wind

    您好, 关于「两人的联邦个人所得税都按 RA 计算，社保（Social Security）和 Medicare 仍然可按 NRA 计算；参见 Aliens Employed in the U.S. – Social Security Taxes.」这一条, 链接里面提及了「Limitations on exemption:The exemption does not apply to nonimmigrants in F-1, J-1, M-1, or Q-1/Q-2 status who become resident aliens for tax purposes.」请问是不是无法使用这个 Medicare 免除呢? 此外, 是否需要寄送 8843 来表明自己的身份呢

    Reply
  2. Rankin Avatar
    Rankin

    您好！有报税问题请教您一下。我是 2017 年底以 J1 身份来美国，有收入，2019 年已经是 RA 。我妻子以 J1 访问学者，孩子以 J2（中国籍，用妻子 J1 申请）于 2020 年 1 月来美国，2020 年妻子是访问学者，没有美国收入，没有 SSN，有中国的资助，2021 年 1 月开始有美国收入，颁发 SSN 。由于我 2020 年填写 2019 年的 tax return 一直处于处理中，所以纾困金一笔也没有收到。请问您，我 2021 年是否该于妻子合并申报？孩子是否有必要申请 ITIN 一同申报？如果合并申报，妻子应该没有纾困金，是否影响我领取三笔纾困金？望您百忙之中抽空回答，万分感谢！

    Reply
  3. joe Avatar
    joe

    有推荐的会计事务所能报 citizen+J1 NRA 的情况么？

    Reply
  4. Frank Avatar
    Frank

    你好，我是 RA，老婆去年是 NRA（今年应该是 RA)，打算联合报税，老婆去年没交 FICA(今年开始交了）会不会有什么影响？需要填写税务身份的说明么？谢谢

    Reply
    1. Derek Yang Avatar
      Derek Yang

      FICA = Social Security + Medicare tax 。

      文中有说：「社保（Social Security）和 Medicare 仍然可按 NRA 计算」。

      IRS 原文：「However, for Social Security and Medicare tax withholding purposes, the nonresident alien may still be treated as a nonresident alien.」

      Reply
  5. tom Avatar
    tom

    夫妻联合报税，两人分别在两个州， 1 人是 Revident Alien，1 人是 Non-Resident Alien！ 想问问这种情况 填 1040 上的地址和州税表的地址 是需要写 RA 的还是 NRA 的， 还是这个地址是其实无所谓的？谢谢啦！

    Reply
    1. Fan Zhao Avatar
      Fan Zhao

      如果你们选择 federal 和 state return 都 file jointly 应该就是写 RA 的地址。

      Reply
      1. tom Avatar
        tom

        这个有影响吗？ 因为 RA 最近换工作地方，怕 IRS 发信然后收不到，所以写了 NRA 所在的家庭地址，这个地址是用来收邮件的吧？不知道这样可不可以？

        Reply
  6. Anonymous Avatar
    Anonymous

    请问，我老公是 RA, 我是 F1 status, 签证还是 B1, 是来美后转的身份，目前没满 5 年。若想联合报税，是否还是可以享受 tax treaty benefit? 另外，我有收入我老公没有，是应该谁当 tax payer? tax payer 的确定应该是以有 RA 身份，还是看有无收入？再另外，我的孩子是 F2 status，可以在报税时抵税吗？有看到说 child tax credit 需要孩子有 SSN 才行，可是 F2 似乎不能申请 SSN？所以是要像你上面回答的在报税时申请 ITIN 吗？多谢！！

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