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J1 签证 3 年免联邦税和 F1 签证 $5,000 免税额政策

中美 1984 年签订了避免双重征税的协议,以下两条是留学生和访问学者享受税务减免的政策依据,适用于在美国的中国居民,也适用于在中国的美国居民。 RA(Resident Alien)和 NRA(Nonresident Alien)的定义和区别参见下文。

教师、教授和高校研究人员 3 年内豁免联邦税

官方文件

ARTICLE 19
(Teachers, Professors and Researchers)

An individual who is, or immediately before visiting a Contracting State was, a resident of the other Contracting State and is temporarily present in the first-mentioned Contracting State for the primary purpose of teaching, giving lectures or conducting research at a university, college, school or other accredited educational institution or scientific research institution in the first mentioned Contracting State shall be exempt from tax in the first mentioned Contracting State for a period not exceeding three years in the aggregate in respect of remuneration for such teaching, lectures or research.

中国居民来美国的高校和科研机构从事教学、演讲、做研究,3 年内的这部分收入无需缴纳联邦税;参见《中美税务协议全文(中英文)》 。访问学者一般是 J-1 身份,也有少数的 H-1B,如上面这位读者。延伸阅读:《在美国读博士和博士后报税的经验》 。

“Three years in the aggregate” 如何计算

既然是「aggregate」,所以无需是连续的 3 年,若中途离开美国、回到中国、之后再次回来美国,仍然可以接着计算。参见 IRS 在这份文件里举的例子:Thus, for example, a resident of China who visits the United States to conduct research at the National Institute of Health (NIH) for two years, 1986 and 1987, returns to China for a year, and then comes back for another year of research at NIH in 1989 would be exempt from tax on his NIH remuneration for each of the three years. However, if he stayed at NIH in 1990 or returned at a later time the exemption would no longer be available 。

「年」的计算是从抵达美国之日起计算 365 天。最接近官方解释的是 IRS 2014 年的一份备忘录,里面引用了 US-UK Tax Treaty 的先例,并举了一个例子,是这样计算的:

It is the purpose of[the exemption under Article 18 of the 1945 U.K. treaty] that such exemption shall cease at the end of 2 years from the date of[the individual’s] initial arrival in the United States. Thus, if[the individual] reaches the United States on July 1, 1945, he is exempt with respect to his remuneration earned in the United States up to June 30, 1947.

在这个例子里,美、英有类似的免税条款,但是只适用于 2 年(而不是 3 年),假设此人 1945 年 7 月 1 日抵达美国开始教学,他的免税期到 1947 年 6 月 30 日为止。中美条约我没找到如此翔实的例子,从我目前看到的信息来判断,应该也是按照这种计算方式。

留学完成之后立刻留下来教书也可以算

上面提到的 2014 年备忘录,是关于中美 Treaty Article 19 是否适用于在美国留学之后、留下来教学的人员,其意见认为,只要满足以下 4 个条件即可使用 Article 19,不需要离开美国:

ISSUE

Whether an individual who is present in the United States solely for the purpose of education, training, or obtaining special technical experience and who receives benefits under Article 20 (Students and Trainees) of the U.S.-China Income Tax Treaty (the “Treaty” or the “Chinese treaty”) may, without leaving the United States (or without leaving the United States for a period of more than one year), begin employment as a teacher, lecturer, or researcher in the United States and receive benefits under Article 19 (Teachers, Professors and Researchers) of the Treaty.

CONCLUSION

Yes, the individual may receive benefits under Article 19 of the Treaty provided

  1. the individual is a resident of China for the year at issue or was a resident of China immediately before visiting the United States as a student or trainee;
  2. the individual is “temporarily present” (notwithstanding the fact that the individual was present in the United States in prior years solely for educational or training purposes) in the United States for the year at issue for the primary purpose of teaching, giving lectures, or conducting research;
  3. the individual’s teaching, lecturing, or research activities take place at a university, college, school, or other accredited educational institution or scientific research institution in the United States; and
  4. the individual has not claimed benefits under Article 19 for more than three years in the aggregate.

只要满足上述条件,即使是留学毕业之后立刻留在美国教书(期间没有离开美国),仍然可以使用 Article 19 免税。若以前已经用完了 Article 19 的 36 个月免税条款,今后就不能再用了;比如说:你 2000/07/01-2003/06/30 用 Article 19 享受了 3 年的免税期,回中国工作了几年,2006 年再次来美国从事科研教学工作,就不能再享受 3 年的免税了。

留学生和培训生有 5,000 美元免税额度

ARTICLE 20
(Students and Trainees)

A student, business apprentice or trainee who is, or was immediately before visiting a Contracting State, a resident of the other Contracting State and who is present in the first- mentioned Contracting State solely for the purpose of his education, training or obtaining special technical experience shall be exempt from tax in that Contracting State with respect to:

  1. payments received from abroad for the purpose of his maintenance, education, study, research or training;
  2. grants or awards from a government, scientific, educational or other tax-exempt organization; and
  3. income from personal services performed in that Contracting State in an amount not in excess of 5,000 United States dollars or its equivalent in Chinese yuan for any taxable year.

The benefits provided under this Article shall extend only for such period of time as is reasonably necessary to complete the education or training.

中国居民来美国学习或接受培训,学费、奖学金等收入无需交税;其他个人收入享有 5,000 美元的免税额度。这里的 taxable year 是指 calendar year,而不是 365 天。留学生一般是 F-1 或 M-1 签证。

转换身份可能无法享受豁免

本站一位作者以 F-2 身份入境美国,后来转成 F-1 读书,用学校提供的软件报税时发现无法 claim 这一条 treaty 。根据读者 Andy F 的查找,IRS 在 2002 年对此的解释如下:

Individuals who first enter the U.S. as an F-2 or H-4 are NOT eligible to claim the tax treaty benefit for students as they did not enter the U.S. for the purpose of being a student. The Treasury Dept is very specific about China in particular.

In general, persons who change immigration status from dependent to principal are not eligible for tax treaty benefits UNLESS the change to principal occurs within two months from the original arrival in the U.S. The IRS maintains that it is the PURPOSE for original arrival in the U.S. that determines treaty eligibility. Therefore, if someone changes purposes (goes from dependent to student, for example) they cannot benefit from tax treaty exemptions. AND, in the case of an F-2 who has been in the U.S. for a year or so, passes the TOEFL and goes home for the summer to apply for an F-1 visa and returns that fall, the IRS still says a resounding no to treaty benefits. This is because the NRA hasn’t been physically residing in the treaty country for at least a year prior to their arrival as a student in the U.S. Officially, they’re from “no country” for tax purposes, because they’re an NRA in the U.S., but U.S. tax law also has them as a nonresident in the home country. (There are a few exceptions to this, but mostly for diplomats who are considered tax residents of their home country no matter where they live or how long they’ve been away from home.)

IRS 认为,他们使用其他签证入境,其目的不是来求学,因此不能享受此 treaty 。

协议仅适用于对方的税务居民

有读者问:「第一次来美国 B2 签,待了 20 天左右。第二次 J2 签,找到职位后回国办理 J1(第二次在美国时间不超过 2 个月)。第三次以 J1 签入职,可是学校软件显示不可豁免,学校负责人说是需要在国内待满一年才能豁免。是真的不能豁免吗?」

这是因为,该协议仅适用于对方国家的(税务)居民。如果你来美国之前不是中国的(税务)居民,那么你将不能使用该税务协议的豁免。怎么样才算中国的税务居民呢?如果你在美国停留之后回中国,需要在中国待满至少一年。若未待满一年、又来美国,IRS 认为你来美国之前不是中国的税务居民。仍然是参见上面的引文。

This is because the NRA hasn’t been physically residing in the treaty country for at least a year prior to their arrival as a student in the U.S. Officially, they’re from “no country” for tax purposes, because they’re an NRA in the U.S., but U.S. tax law also has them as a nonresident in the home country.

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Derek Yang

生于湖南,求学于北京,先后在广东、北京、DC 工作。一代移民,生活在美东小镇。

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30 thoughts on “J1 签证 3 年免联邦税和 F1 签证 $5,000 免税额政策”

  1. 2019 年 11 月-12 月作为访问学生以 J1 签证来美国,2021 年 11 月份以 J1 签证来美做博后,这。。还能免税吗,哭晕

  2. 老师您好!我 14 年 F1 来美读博士,19 年博士毕业直接在原来学校用 opt 做博士后研究助理。 15 年至今都在学校有收入,现在满足税务上的 resident alien 。今年(2022)莫名其妙收到学校寄发的 w2 没有 wages 及联邦和州预扣税以及 1042s 表(code 说明收入因 treaty 免税)。查到您的文章才知道可能是因为 article19 免税。这是学校第一次寄 1042s 表给我,之前只知道 5000 免税,不知道 article19 免税。看您的文章,我应该自 19 年入职到今年满三年符合 article19 免税,但我 20 年全年和 19 年部分时间没有申报这个 treaty,现在还可以在 21 年的报税中使用这个 treaty 吗?如果可以,我需要补上之前漏报的 treaty 吗?19 年混合了 student 和 researcher 两种身份,又该怎么使用 article19 和 article20 两个 treaty 呢?

  3. 不知我的情况是否适用「在美国留学之后留下来教学的人员」:
    我 2016 年来美国留学,F1 签证在 2021 年过期,但因疫情就一直没有续签。 2022 年博士毕业即将在美国入职高校教职。请问我是否可以利用 Article 19 享受三年的退税呢?如果可以,需要怎么操作呢?

      1. 多谢老师!如果要适用 Article 19,请问我在入职前是否需要离境美国一次呢?如果是的话,是否需要回中国呢?

          1. 哦哦。之前我听说有人因为没有离境,8833 表格申请退税被 reject 了,后来出境一次之后就没有被 reject

            1. 如你是留学之后立刻留下来任教,应该不需要。 IRS 2014 年的备忘录澄清了这个问题,我已经加在文中了。

              1. 这个判例似乎挺有参考价值:thetaxadviser.com 链接

                这例 (Ye, T.C. Memo. 2017-216) 的情况是以 F1 签证入境读 PhD,毕业后在美国做 assistant professor,试图依据 Article 19 免税的时候被驳回了。请教下老师应该怎么解读呢?如果入职后申请绿卡会影响这个 treaty 的适用吗?

                1. IRS 2014 年的备忘录里列举了援引 Article 19 的 4 条要求,其中第 2 条是「the individual is “temporarily present” (notwithstanding the fact that the individual was present in the United States in prior years solely for educational or training purposes) in the United States for the year at issue for the primary purpose of teaching, giving lectures, or conducting research」。 Ye, T.C. Memo. 一案中 Ye 败诉是因为法院认为 Ta 不是 “temporarily present”,原因有 5 点,包括已经申请了绿卡。

                  1. 从这 5 点看来,作为教职人员,要满足「temporarily present」的认定条件还挺难的。尤其是「accepted a permanent, full-time, tenure-track job」这一条,似乎 IRS 把常见的 3 年雇佣合同的 tenure-track position 视为了 permanent job

  4. 您好,请问实质居住测试的本报税年度满足 31 天是指哪一年?比如我现在 2022 年 1 月份准备报 2021 年税,本报税年度指 2021 还是 2022 年?谢谢指教。

  5. 杨老师好,我 2018 年 7 月以 J1 身份来美国做访问学者,今年应该算是 RA 了。但是我在美国没有收入,都是国内单位提供的费用。请问这种情况如何保税?使用的是哪种保税表格?另外,关于 J1 三年的免税,如何使用呢?谢谢!

      1. 非常感谢您的答复!我在美国没有收入,所以没有 W-2 表,我的收入都是由中国公司提供的,那请问我在填写 1040 表的时候,需要在 W-2 那个项下填写收入么?另外,我需要填写 Form 2555 表么?但是我去年一整年都在美国,适用于 2555 表么?
        谢谢!

        1. 不填 2555,但 1040 怎么填我还真不懂,你问问学校留学生办公室或者人事部?

  6. 您好,请问 J1 博后第三年,身份变成 RA,报税时想使用中美前三年免税条款(Article19),有什么软件可以在申报时把这个条款加进去吗?还是说只能手动自己填,谢谢!

  7. 杨老师,您好,看了您写的文章的很有收获。有两个问题想请教您:我是 2019 年 12 月来美国,持 J1 签证,带小孩一起。 DS2019 表身份写的是 Research Scholar 。第一年国内出钱。 2020 年 12 月 1 日开始美方出钱。我的问题是(1)我 2021 年申报 2020 年应该是 NRA,FICA 及联邦税豁免,这个对吗?(2)2022 年申报 2021 年应该是 RA,FICA 缴纳,联邦税豁免。我计划 2021 年 12 月回国,这种情况是 Dual Status 吗?2022 年申报可以加上小孩豁免吗?是否要申请您说的 ITNI 。这种情况似乎只能邮寄纸质版,我回国了应该怎么处理呢?谢谢帮助。祝周末愉快!

  8. 我是 2018 年 4 月 12 号来的美国,16 号开始工作。 J1 签证 researcher 。
    到 2020 年 4 月 16 号应该算是工作两年。在今年 2020 年开始缴纳 FED MED/EE 和 FED OASDI/EE,这两个应该属于 FICA 。
    然后现在今年五月开始缴纳 FED WITHHOLDING,不知道这个是什么,请教!
    还有我准备工作到 6 月 30 日,这样我在第三年还算 RA 吗,是不是可以不用交 FICA 。多谢!

  9. 感谢楼主实用信息!我想请问下 2013 年来美念 Ph.D. 然后今年转 J1,那么明年报 2020 年税的时候,还能用这 5000 免税额吗?多谢!

  10. @Derek Yang 请问一下,我 2015 年 6 月-2016 年 7 月来美 J1,美国留学基金委出钱,然后回国呆了 2 年。现在 2018 年 8 月-2020 年 2 月 J1 来美,国内出钱,现在打算 2020 年 3 月开始 J1 博后,美方出钱,那么我可以从 2020 年 3 月开始算起,享受 3 年的免税么?因为是从 2020 年 3 月在美国开始有收入

    1. 我的理解是从 2015 年 6 月起算。中途回国部分不算。再次来美国后接着算。

      1. 您好!@Derek Yang, 十分感谢!
        我的问题是,从 2015 年 6 月算起,但我一直是国内出钱,然后回国 2 年,2018 年 8 月来美至今,累积在美停留时间为 2 年 7 个月,我一直没有享受免税!那么现在从 2020 年 3 月开始,美方出钱,我可以开始享受 3 年的免税么?十分感谢

      2. Derek Yang,
        请问 J1 访问学者在美国成为 RA 之后就不能享受 3 年免税的福利了么?就是 RA 和 3 年免税条款有何联系?

  11. 您好。
    我是 J1 签证,国内本单位的基金出国。在美国这边 Lab 不发钱。
    我前几年在美国买了房子,有一些房租。是说今年我的这些房租收入有一部分可以免税?
    谢谢

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