身份转换报税时的 First-Year Choice 规则

读者 CDX  是 L1 签证,去年 6 月开始在美国工作,老婆和孩子 8 月过来,该怎么报税?

这位读者和家人的税务身份

假定 ① 他和老婆孩子在之前的两年(2015 、 2016)都没有来过美国,并且 ② 去年(2017)他们来了美国之后都没有再离开,那么:

  • 他 2017 年呆满 183 天,从入境美国的那一天起为税务居民,全年为 Dual Status Alien 。
  • 他老婆和孩子 2017 年在美国呆了约 150 天,不足 183 天,全年为非居民。
  • 居民和非居民的定义参见这里

2018 年,他的老婆孩子都将继续在美国生活;到 2018 年 5 月份,他们的(2018 年天数 + 2017 年天数 ÷ 3)将超过 183 天,届时他老婆和孩子都将变成税务居民。在这种情况下,他们可以申请报税延期,等到 2018 年 5 月份、老婆和孩子都成为税务居民的时候,选择 First-Year Choice,按税务居民身份报 2017 年的税。

根据 IRS 说明

If you are a Nonresident Alien who will become a Resident Alien under the Substantial Presence test in the year following this taxable year, you may elect to be treated as a Dual Status Alien for this taxable year and a Resident Alien for the next taxable year if you meet certain tests.

IRS 进一步说明,First-Year Choice 的要求如下:

  • 该报税年度至少有一次在美国连续停留 31 天。
  • 从该次停留开始之日起算,直到当年结束,至少 75% 的时间在美国。
  • 下一年度报税人成为税务居民。

报税知识

若选择 First-Year Choice,报税人从上述停留开始之日起将成为税务居民。 IRS 举例说:

菲律宾公民 Juan 2017 年 11 月 1 日来美国,停留 31 天;2017 年 12 月 1 日离开美国,2017 年 12 月 17 日再度入境呆到年底结束。 2018 年他满足实质居住测试,变成税务居民。

Juan 从 11 月 1 日起连续呆了 31 天;从 11 月 1 日起到年底一共 61 天,他呆了 46 天(中途离开 15 天),超过 75% 。因此,他等到 2018 年满足实质居住测试标准之后,可选择 First-Year Choice 报 2017 年的税;根据 IRS 说明,其税务居民身份的开始日期为 2017 年 11 月 1 日。

读者 CDX 的情况,他的老婆和孩子可以等到 2018 年 5 月、满足实质居住测试之后,选择 First-Year Choice,从 2017 年 8 月起视为税务居民。

他的孩子是否可以申请 Exemption?

根据 IRS 对外国人申请  exemption 的解释

  • Are you a Resident Alien?
    • Resident Aliens may claim the same exemptions as U.S. citizens.
  • Are you a Nonresident Alien?
    • General Rule: A Nonresident Alien, whether single or married, may claim only one personal exemption for himself, as long as he may not be claimed as a dependent on any other U.S. tax return.
    • Exceptions to General Rule[本条款以下内容不适用于中国公民,略].
  • Are you a Dual Status Alien?
    • For the portion of the year in which a Dual Status Alien is a Resident Alien, the Dual Status Alien may claim all the same personal exemptions that are allowed to a U.S. Citizen. For the portion of the year in which a Dual Status Alien is a Nonresident Alien, the Dual Status Alien may claim only the exemptions allowed to Nonresident Aliens (as explained above).

根据 IRS 说明,Dual Status Alien:

  • 在其 RA 身份期间可正常申请 exemption,包括配偶和子女:Subject to the general rules for qualification, you are allowed exemptions for your spouse and dependents in figuring taxable income for the part of the year you were a resident alien.
  • 在其 NRA 的期间则只能扣掉自己的那 1 个 exemption,不能扣配偶或子女的 exemption:A Nonresident Alien, whether single or married, may claim only one personal exemption for himself, as long as he may not be claimed as a dependent on any other U.S. tax return.

Dual Status Alien 通常不能联合申报,但是有个例外:若夫妻双方有一人在年底的时候是 RA(哪怕他是年初 NRA 、年底 RA 的 Dual Status Alien)、另一人是 NRA,则可以选择将 NRA 的一方视为 RA,参见这篇文章

孩子申请 Dependent Exemption 的条件

根据 IRS 说明,要申请 dependent exemption,孩子(qualifying child)要满足如下条件:

  1. Relationship Test:亲生儿女没问题。
  2. Age Test:未满 19 岁、或未满 24 岁且在上学、或是残疾人。
  3. Residency Test:本报税年度,孩子至少有半年是和报税人住在一起。
  4. Support Test:若孩子有收入,其收入不得超过其全年开销的 50% 。
  5. Joint Return Test:孩子自身不能以 Joint Return 身份报税。

假设 CDX 的孩子满足上述标准(未满 19 岁的亲生儿女;没有收入;来美国前、后都和父母住在一起),从我看到的资料来看可以按 dependent 申请 exemption,填写 Form-1040 时在 6c 「Dependents」 一栏如实填写即可。需要 SSN 或 ITIN

后话

我当年是 1 月 1 日搬到美国,现在回头想来真是个英明的决定。第一次报税全年是 resident alien,直接用了 TurboTax;Ethan 和 Freddy 都是在美国出生,不属于 alien;因此我们一家几乎完美避开了外国人在美国报税的种种麻烦。

本文只是个人理解,不是专业建议。

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