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F/J/M/Q 签证满2/5年后如何计算 SPT 和 RA 的开始日期?

读者 Jango 问

我是 J1 签证 postdoc 身份,2016年9月12日来美,但学校通知我说我将于2018年7月3日变成 Resident Alien 身份。 我想请问不应该是两年后即2018年9月12日变身份吗?为什么提前了呢?

第二个问题是,学校通知我因为我要于2018年7月3日变成 Resident Alien 身份,所以自2018年1月1日就要开始扣我的 FICA 税,这样合理吗?不应该于他们所谓的2018年7月3日我变成 Resident Alien 开始扣 FICA 税吗?

学校说如果我在7月3日之前回国才有可能退给我 FICA 税,否则不能退,是这样的吗?我能现在就申请退 FICA 税,并且要求在7月3日前不要扣 FICA 税吗?

我在《美国税务居民与非居民的定义和区别》里介绍过:F/J/M/Q签证留学生前5年、J/Q签证老师/教授/研究员前2年,免除实质居住测试(Substantial Presence Test;SPT),视为非居民。这里的「年」指的是 calendar year,不是365天。以读者 Jango 为例,他2016年9月12日以J1身份来美国,2016年就是他豁免 SPT 的第1年;2017年是他豁免 SPT 的第2年;从2018年1月1日起,需要根据 SPT 来计算他是属于居民还是非居民。

SPT 的计算方式是(本年度在美国停留日期) + (去年日期 ÷ 3) + (前年日期 ÷ 6),当这三项之和大于183天时,即变成税务居民(RA)。F/J/M/Q 豁免 SPT 期间的日期不计,所以对于 Jango 来说只需计算2018年在美国停留的日期即可:假设这期间他一直在美国,那么从1月1日起,到7月3日他的停留日期将达到183天,将变成 RA。

那么,为什么 Jango 的学校要从2018年1月1日、而不是2018年7月3日开始扣 FICA 税呢?

因为,只要你在任何时候呆满183天、通过实质居住测试,你的税务居民身份是从当年你抵达美国、或在美国停留的第一天开始计算,参见 IRS 说明:“If you meet the substantial presence test for a calendar year, your residency starting date is generally the first day you are present in the United States during that calendar year.”

假设 Jango 2018年1月1日在美国,那么只要这一年中任何时候他住满183天、通过了实质居住测试,他的 RA 身份就是从2018年1月1日起计算。

综上所述,Jango 学校的计算方式正确,其通知完全符合 IRS 和美国税法的要求。

若 Jango 确定自己7月3日以前会回国,可以要求不扣 FICA。反之,若他年初要求不扣 FICA,但7月3日之后还在美国、变成 RA,则他不但要补交之前几个月的税款,还可能要支付欠税的利息甚至罚款。

  • 在美国读博和博士后的报税经验参见这篇文章
  • 税务居民和非居民的定义和区别参见这篇文章
  • 若想提前1年变成税务居民,可考虑 First-Year Choice,参见这篇文章

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2 条评论

  1. 其实像Jango这样的J1博后,从2018年1月1日(第三个calendar year)开始,需要缴纳医保税和社保税了。而从37个月开始,就要交联邦税和州税了(或者说三年的免税结束了)。注意,第37个月是以DS2019表上的日期开始计算的。
    比如,Jango的DS2019表的起始时间是2016年9月1日,不管在不在美国,那么三年的免税期到2019年8月31日就结束了。

  2. 感谢Yang老师的详细回复,现在我明白了!
    非常感谢!

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