在美国读博士和博士后报税的经验

前几天有来美国读博士或做博士后研究的中国朋友询问报税事宜，这里简单总结一下。

报税日期、税种和身份

联邦报税截止日通常是每年的 4 月 15 日，如遇周末和节假日则顺延至下一个工作日。

大部分人报税涉及的税种包括：联邦收入税（Federal Income Tax）、联邦保险税（FICA）、州税（State Income Tax）和 地税（Local Income Tax；有些州没有）等。

对于在美国留学、进修、做博士后研究的中国人，报税身份通常是非居民外国人（Nonresident Alien；以下简称 NRA）；如果是居民外国人（Resident Alien；简称 RA），则和美国公民、绿卡一样报税。

NRA 和 RA 的定义和区别参见这里。如果没有绿卡，在美国做博士后常见的 Legal Status 有 F/J/Q/H-1B/OPT；其中，J/Q 访问签证既可用于学生，也用于老师/教授/研究员，对报税的影响不同，需要根据自己的身份来选择：F/M/J/Q 签证的学生在美国前 5 年，以及 J/Q 签证的老师/教授/研究员在美国前 2 年，税务上都属于 NRA。

F/M/J/Q 身份呆满 2/5 年之后，如何计算实质居住测试、以及税务居民身份的开始日期，参看这篇文章。若你想提前 1 年变成 RA，还可以选择 First-Year Choice，参见这篇文章。

联邦收入税

每年 1 月 31 日之前，学校会把你的工资税表寄给你。根据你的收入情况、是否 claim 中美税务协议等因素，你可能会收到一张 W2 表格，或一张 1042-S，or both；收到表格之后就可以报税了。

根据 IRS 官网的外国人报税指南（Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens），报联邦税所用的主要表格如下：

• NRA：Form 1040NR 或 1040NR-EZ + Form 8843。
• RA：Form 1040 + Form 8833。
• 1040 / 1040NR / 1040 NR-EZ 用于用于 Tax Return；8843/8833 用于申请中美税务协议税赋减免。
• Tax Return 表格的官方填写指南： Form 1040NR | Form 1040NR-EZ | Form 1040。

除了直接填表之外还可以使用报税软件：

• NRA：Springtax，Glaciertax
• RA：TurboTax，有在线版，也有软件。软件的版本更多，能处理更多复杂情况（比如有 Home Business 甚至自己的公司）。

软件报税优势明显，无需像填表一样一行一行算，只需要按照软件设置的顺序填入相应的信息就会自动生成税表，出现错误的概率也比较少。

根据中美 1987 年的税务协议，中美互访的教师、教授、高校和研究所的研究人员（注意：title 需要是 researcher 而不是 trainee），3 年月内豁免联邦收入税；留学生和培训生的收入则有 5,000 美元免税额度。

然而，如果你并不是从中国直接拿 F-1/J-1 等签证过来，而是来美国后中途转成 F-1/J-1 等，可能无法享受豁免，因为你入境时的目的不是 student，参见这篇文章引用的 IRS 解释。

如果你不该缴纳 FICA 税，但是因为忘了去学校签免税文件，或者雇主搞错了，扣除了 FICA 税，首先应该找雇主的 Payroll Office 沟通，让他们退回；如果他们退不了，需要他们出具一份无法处理的声明，然后用 Form 8316（for Social Security tax）和 Form-843（for FICA tax, RRTA tax, or income tax withholding）找 IRS 退，参见德州奥斯丁大学给国际学生的说明。

《非居民豁免 FICA 联邦保险税的规定》

不同签证种类的注意事项

持 J/Q 签证的教授/老师/研究员

J/Q 签证教授/老师/研究员前 2 年属于 NRA，用 Form 1040NR 报税；从第 3 年起变为 RA，需要交 FICA tax，用 Form 1040 报税。

如果配偶也在美国，并且有工作和收入，需要以相应的 NRA/RA 身份报税。另外，夫妻双方中只要有 1 人是 RA，则可以将另外一人视为 RA，全家一起报税（Married Joint Filing），参见 IRS 说明。

如果两人都是 NRA，则不可以携配偶及子女一起报税。J/Q 第 3 年起身份变为 RA 后可以 claim dependent，可以全家一起报税（Married Joint Filing），但由于 J/Q 研究员前 3 年收入免税，W2 表的 BOX1 的收入是 0，意味着 earned income 是 0，如果只有一个娃的情况下很难拿到 child credit 的 1000 块钱。过了免税期后，可以正常拿到 child credit 和 earned income credit，如果有配偶和子女且收入不高的话，可以拿到几千块的退税，远远高于交的税。

配偶和子女报税也需要 SSN（申请流程点击这里），如果不符合申请 SSN 的条件，需要向 IRS 申请 Individual Taxpayer Identification Number（ITIN）, 否则不能给家属报税。申请 ITIN 正常需要 6 周的时间，如果在报税旺季需要 8 到 10 周，所以最好在报税季到来之前的几个月申请下来。如果配偶和子女在 4/15 之前没有拿到 ITIN 或 SSN，可以向 IRS 申请报税延期（Form 4868）。

持 F/OPT/M 签证的学生

学生在美前 5 年属于 NRA，用 1040NR 报税。很多在美国毕业的博士申请了 OPT，做博士后期间以 OPT 身份工作。如果你在博士读书期间有超过 5 年的 F-1 身份，那之后 OPT 身份就已经是 RA；反之则是 NRA。

F-1 满 5 年变为 RA 后，只要仍是 F-1 身份，就可以继续享受 5000 块的免税。我在读书期间满 5 年之后，就以 RA 的身份和我老婆联合报税，也给子女申报 Child Tax Credit，并开始使用 TurboTax 软件报税。在联合报税的时候，F-1/OPT 的配偶和子女也都需要有 SSN 或者 ITIN。

如果是由 F-2 签证转为 F-1/OPT，可能无法享受 5000 的联邦免税，参见这里介绍。

H-1B 工作签证

学术界 H-1B 签证和工商业界不一样，没有名额限制，申请比较方便。

从中国拿 H-1B 过来在高校和研究所等非营利性机构做博后（Research），根据中美 Tax Treaty 前 36 个月税务豁免。如果中途转换身份，比如从 J-1 和 F-1/OPT 转成 H-1B，有可能也会受影响。读者若有亲身经验，欢迎补充 — 证实或证伪均可。

H-1B 身份满足 Substantial Presence Test 法则可以按照 RA 报税，填 Form 1040 和 Form 8833。如果夫妻有一方是 H-1B 签证并且可以按照 RA 报税，全家就可以联合按居民身份报税（Married Joint Filing），子女也符合拿 child credit 的要求。拿到绿卡的博后当然也是以居民身份报税

Dual Status

如果你在某个税年内有部分时间是 NRA、部分时间是 RA，即称为 Dual Status；这种情况一般发生在你来美第 1 年、或者离开美国的那一年。

• 如果你在税年截止时是 RA，那么应该填 Form-1040，并在顶部写上「Dual-Status Return」。
• 如果你在税年截止时是 NRA，那么应该填 Form-1040NR，同样在顶部写上「Dual-Status Return」。

IRS 专门有一页解释 Dual Status Filing 的问题，请点击这里。

州税（State Income Tax）

州税需要自己在所在州的网站上找到相应的表格填写，美国每个州报税不太一样，但是基本报税程序也是差不多，先确定自己的报税身份，然后根据 W2（or 1042-S）填表。我所在的德州没有州税，少了不少麻烦事情。一般大学里都会在 3 月或者 4 月份某些时间段为学生和学校工作人员提供免费的报税咨询，带上 W2（or 1042-S）等相应的报税材料，稍微花点时间就可以完成州税表了。

作者介绍

本文由 Jianbo Zeng 投稿。作者 07 年来美求学，现居于德州圣安东尼奥附近，喜爱足球、金融和茉莉花。很喜欢 Derek 以工匠精神的理念为大家提供在美可靠实用的生活经验，期望「美国攻略」成为大家生活中的好助手。

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