前几天有来美国读博士或做博士后研究的中国朋友询问报税事宜,这里简单总结一下。
报税日期、税种和身份
联邦报税截止日通常是每年的 4 月 15 日,如遇周末和节假日则顺延至下一个工作日。今年 4 月 15-16 日是周六日;4 月 17 日周一 DC 放假(Emancipation Day 解放日),因此顺延至 4 月 18 日周二。
大部分人报税涉及的税种包括:联邦收入税(Federal Income Tax)、联邦保险税(FICA)、州税(State Income Tax)和 地税(Local Income Tax;有些州没有)等。
对于在美国留学、进修、做博士后研究的中国人,报税身份通常是非居民外国人(Nonresident Alien;以下简称 NRA);如果是居民外国人(Resident Alien;简称 RA),则和美国公民、绿卡一样报税。
NRA 和 RA 的定义和区别参见这里。如果没有绿卡,在美国做博士后常见的 Legal Status 有 F/J/Q/H-1B/OPT;其中,J/Q 访问签证既可用于学生,也用于老师/教授/研究员,对报税的影响不同,需要根据自己的身份来选择:F/M/J/Q 签证的学生在美国前 5 年,以及 J/Q 签证的老师/教授/研究员在美国前 2 年,税务上都属于 NRA 。
F/M/J/Q 身份呆满 2/5 年之后,如何计算实质居住测试、以及税务居民身份的开始日期,参看这篇文章。若你想提前 1 年变成 RA,还可以选择 First-Year Choice,参见这篇文章。
联邦收入税
每年 1 月 31 日之前,学校会把你的工资税表寄给你。根据你的收入情况、是否 claim 中美税务协议等因素,你可能会收到一张 W2 表格,或一张 1042-S,or both;收到表格之后就可以报税了。
根据 IRS 官网的外国人报税指南(Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens),报联邦税所用的主要表格如下:
- NRA:Form 1040NR 或 1040NR-EZ + Form 8843 。
- RA:Form 1040 + Form 8833 。
- 1040 / 1040NR / 1040 NR-EZ 用于用于 Tax Return;8843/8833 用于申请中美税务协议税赋减免。
- Tax Return 表格的官方填写指南: Form 1040NR | Form 1040NR-EZ | Form 1040 。
除了直接填表之外还可以使用报税软件:
- NRA:Springtax,Glaciertax
- RA:TurboTax,有在线版,也有软件。软件的版本更多,能处理更多复杂情况(比如有 Home Business 甚至自己的公司)。
软件报税优势明显,无需像填表一样一行一行算,只需要按照软件设置的顺序填入相应的信息就会自动生成税表,出现错误的概率也比较少。
根据中美 1987 年的税务协议,中美互访的教师、教授、高校和研究所的研究人员(注意:title 需要是 researcher 而不是 trainee),3 年月内豁免联邦收入税;留学生和培训生的收入则有 5,000 美元免税额度。
然而,如果你并不是从中国直接拿 F-1/J-1 等签证过来,而是来美国后中途转成 F-1/J-1 等,可能无法享受豁免,因为你入境时的目的不是 student,参见这篇文章引用的 IRS 解释。
《非居民豁免 FICA 联邦保险税的规定》如果你不该缴纳 FICA 税,但是因为忘了去学校签免税文件,或者雇主搞错了,扣除了 FICA 税,首先应该找雇主的 Payroll Office 沟通,让他们退回;如果他们退不了,需要他们出具一份无法处理的声明,然后用 Form 8316(for Social Security tax)和 Form-843(for FICA tax, RRTA tax, or income tax withholding)找 IRS 退,参见德州奥斯丁大学给国际学生的说明。
不同签证种类的注意事项
持 J/Q 签证的教授/老师/研究员
J/Q 签证教授/老师/研究员前 2 年属于 NRA,用 Form 1040NR 报税;从第 3 年起变为 RA,需要交 FICA tax,用 Form 1040 报税。
如果配偶也在美国,并且有工作和收入,需要以相应的 NRA/RA 身份报税。另外,夫妻双方中只要有 1 人是 RA,则可以将另外一人视为 RA,全家一起报税(Married Joint Filing),参见 IRS 说明。
如果两人都是 NRA,则不可以携配偶及子女一起报税。 J/Q 第 3 年起身份变为 RA 后可以 claim dependent,可以全家一起报税(Married Joint Filing),但由于 J/Q 研究员前 3 年收入免税,W2 表的 BOX1 的收入是 0,意味着 earned income 是 0,如果只有一个娃的情况下很难拿到 child credit 的 1000 块钱。过了免税期后,可以正常拿到 child credit 和 earned income credit,如果有配偶和子女且收入不高的话,可以拿到几千块的退税,远远高于交的税。
配偶和子女报税也需要 SSN(申请流程点击这里),如果不符合申请 SSN 的条件,需要向 IRS 申请 Individual Taxpayer Identification Number(ITIN), 否则不能给家属报税。申请 ITIN 正常需要 6 周的时间,如果在报税旺季需要 8 到 10 周,所以最好在报税季到来之前的几个月申请下来。如果配偶和子女在 4/15 之前没有拿到 ITIN 或 SSN,可以向 IRS 申请报税延期(Form 4868)。
持 F/OPT/M 签证的学生
学生在美前 5 年属于 NRA,用 1040NR 报税。很多在美国毕业的博士申请了 OPT,做博士后期间以 OPT 身份工作。如果你在博士读书期间有超过 5 年的 F-1 身份,那之后 OPT 身份就已经是 RA;反之则是 NRA 。
F-1 满 5 年变为 RA 后,只要仍是 F-1 身份,就可以继续享受 5000 块的免税。我在读书期间满 5 年之后,就以 RA 的身份和我老婆联合报税,也给子女申报 Child Tax Credit,并开始使用 TurboTax 软件报税。在联合报税的时候,F-1/OPT 的配偶和子女也都需要有 SSN 或者 ITIN 。
如果是由 F-2 签证转为 F-1/OPT,可能无法享受 5000 的联邦免税,参见这里介绍。
H-1B 工作签证
学术界 H-1B 签证和工商业界不一样,没有名额限制,申请比较方便。
从中国拿 H-1B 过来在高校和研究所等非营利性机构做博后(Research),根据中美 Tax Treaty 前 36 个月税务豁免。如果中途转换身份,比如从 J-1 和 F-1/OPT 转成 H-1B,有可能也会受影响。读者若有亲身经验,欢迎补充 — 证实或证伪均可。
H-1B 身份满足 Substantial Presence Test 法则可以按照 RA 报税,填 Form 1040 和 Form 8833 。如果夫妻有一方是 H-1B 签证并且可以按照 RA 报税,全家就可以联合按居民身份报税(Married Joint Filing),子女也符合拿 child credit 的要求。拿到绿卡的博后当然也是以居民身份报税
Dual Status
如果你在某个税年内有部分时间是 NRA 、部分时间是 RA,即称为 Dual Status;这种情况一般发生在你来美第 1 年、或者离开美国的那一年。
- 如果你在税年截止时是 RA,那么应该填 Form-1040,并在顶部写上「Dual-Status Return」。
- 如果你在税年截止时是 NRA,那么应该填 Form-1040NR,同样在顶部写上「Dual-Status Return」。
IRS 专门有一页解释 Dual Status Filing 的问题,请点击这里。
州税(State Income Tax)
州税需要自己在所在州的网站上找到相应的表格填写,美国每个州报税不太一样,但是基本报税程序也是差不多,先确定自己的报税身份,然后根据 W2(or 1042-S)填表。我所在的德州没有州税,少了不少麻烦事情。一般大学里都会在 3 月或者 4 月份某些时间段为学生和学校工作人员提供免费的报税咨询,带上 W2(or 1042-S)等相应的报税材料,稍微花点时间就可以完成州税表了。
作者介绍
本文由 Jianbo Zeng 投稿。作者 07 年来美求学,现居于德州圣安东尼奥附近,喜爱足球、金融和茉莉花。很喜欢 Derek 以工匠精神的理念为大家提供在美可靠实用的生活经验,期望「美国攻略」成为大家生活中的好助手。
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