美国的遗产税、继承税与赠予税

发布/更新：2024-01-14
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当一个人去世时，根据其居住地和资产价值的不同，可能会涉及到遗产税 (Estate Tax) 和继承税 (Inheritance Tax) 。很多人误以为「遗产税」和「继承税」是同一个东西，其实不是。

联邦政府只征收遗产税，并不征收继承税。当然，绝大多数人的遗产太少，达不到起征点。以 2023 年为例，联邦遗产税的免税额度是 1,292 万美元；2024 年则是 1,361 万美元。

少部分州征收遗产税或/和继承税。截至写作本文时：

有 12 个州征收自己的遗产税，起征点最低的是俄勒冈、仅 1 百万美元，最高的则是康涅狄格州，2023 年为 $1,292 万美元，和联邦遗产税的免税额度一样。
除此以外，还有 6 个州征收继承税；继承税的免税额度低很多，但通常税率也较低，另外，继承税还取决于受益人与去世者的关系，越亲密则税率越低；尚在世的配偶在所有州都无需支付继承税。
最后，马里兰是唯一一个既征收遗产税、又征收继承税的州。

不论财产或继承的价值有多高，通常情况下，死者在世的配偶不需要缴纳这些税款。为减少遗产税，超过免税额的纳税人可以设立信托来传承财富。

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生活常识02024-01-02

联邦遗产税

联邦遗产税由国税局（IRS）征收，起征点每年都会根据通胀调整。 2011 年的起征点是 5 百万美元，之后逐年增加；2018 年暴涨为 1,180 万美元，是因为川普任职期间与 2017 年 12 月签署了《减税和就业法案》，大幅上涨了遗产税的起征点。该条款将于 2025 年底到期，若届时未重新授权，则起征点将恢复到法案通过前的水平，算上通胀的话大约会在 $7 万美元左右。

联邦政府不征收继承税。

表格：联邦遗产税起征点变化

死亡年份	起征点
2011	$5,000,000
2012	$5,120,000
2013	$5,250,000
2014	$5,340,000
2015	$5,430,000
2016	$5,450,000
2017	$5,490,000
2018	$11,180,000
2019	$11,400,000
2020	$11,580,000
2021	$11,700,000
2022	$12,060,000
2023	$12,920,000
2024	$13,610,000

超过起征点的部分，税率最低 18% 、最高 40% 。

表格：联邦遗产税税率
（注：应税财产 = 总财产 – 起征点）

税率	应税财产	税额
18%	$0 – $10,000	18% x 应税财产
20%	$10,001 – $20,000	$1,800 + 超过 $10,000 部分 x 20%
22%	$20,001 – $40,000	$3,800 + 超过 $20,000 部分 x 22%
24%	$40,001 – $60,000	$8,200 + 超过 $40,000 部分 x 24%
26%	$60,001 – $80,000	$13,000 + 超过 $60,000 部分 x 26%
28%	$80,001 – $100,000	$18,200 + 超过 $80,000 部分 x 28%
30%	$100,001 – $150,000	$23,800 + 超过 $100,000 部分 x 30%
32%	$150,001 – $250,000	$38,800 + 超过 $150,000 部分 x 32%
34%	$250,001 – $500,000	$70,800 + 超过 $250,000 部分 x 34%
37%	$500,001 – $750,000	$155,800 + 超过 $500,000 部分 x 37%
39%	$750,001 – $1,000,000	$248,300 + 超过 $750,000 部分 x 39%
40%	$1,000,001 以上	$345,800 + 超过 $1,000,000 部分 x 40%

财产是按死亡年份的公允市场价值（FMV）计算的，而不是根据最初购买资产的价格。

如果死者的配偶尚在人世，那么，财产可以赠予给生存的配偶、不需要缴纳遗产税。配偶有权留下任何金额的财产给对方，这称为「无限婚姻扣除」(Unlimited Marital Deduction) 。只有当这位配偶也去世、要留给其他受益人，并且超过了起征点，才可能需要支付遗产税。此外，慈善捐款、以及与财产有关的任何债务或费用，也可以扣除，不计算在应税财产里。

州遗产税和继承税

写作本文时，有 12 个州征收自己的遗产税；还有 6 个州征收继承税。其中，马里兰是唯一一个既征收遗产税、又征收继承税的州。各州政策有不同的细节，并且随时可能变化！

遗产税是由已故人去世时所居住的州来征收、从应税资产中扣除。联邦遗产税和州遗产税是独立的税种，要分别缴纳。比如说，一位 DC 的居民在 2023 年去世、留下巨额财产，那么超过 $425.48 万的部分需要缴纳州（区）遗产税，而超过 $1,292 万的部分还需要另外缴纳联邦遗产税。
继承税是由受益人所在的州征收、由受益人缴纳。还是上面的例子，这位 DC 的居民将资产留给了一位马里兰的侄子，在国税局扣除联邦遗产税、 DC 扣除州遗产税之后，剩余资产继承给了这位受益人，他还需要向马里兰政府缴纳继承税。

表格：征收遗产税/继承税的州和区
（2023 年｜上下两行分别为起征点和税率）

州/区	遗产税	继承税
康涅狄格	$12,920,000 12%	n/a
夏威夷	$5,490,000 10.0% - 20%	n/a
伊利诺伊	$4,000,000 0.8% - 16%	n/a
爱荷华	n/a	$25,000 0-6%
肯塔基	n/a	$500-$1,000 0-16%
缅因	$6,410,000 8.0% - 12%
马里兰	$5,000,000 0.8% - 16%	$50K - $100K 0-10%
马萨诸塞	$2,000,000 0.8% - 16%	n/a
明尼苏达	$3,000,000 13.0% - 16%	n/a
内布拉斯加	n/a	$42,500 - $150K 0-15%
新泽西	n/a	$0-$25,000 0-16%
纽约	$6,580,000 3.06% - 16%	n/a
俄勒冈	$1,000,000 10.0%-16%	n/a
宾州	n/a	$0-$3,500 0-15%
罗得岛	$1,733,264 0.8% - 16%	n/a
佛蒙特	$5,000,000 16%	n/a
华盛顿州	$2,193,000 10.0% - 20%	n/a
DC 特区	$4,528,800 11.2% - 16%	n/a

继承税不但取决于所在州/区、财产的价值，还取决于受益人与去世人的关系。一般来说，受益人与已故人的亲密程度越高，需要支付的税率就越低。比如说，尚在世的配偶，在所有州都无需支付继承税；在新泽西州，同居伴侣也无需支付继承税；除了内布拉斯加和宾州外，儿女通常无需支付继承税。

遗产税和赠予税

由于遗产税是在人去世后征收，所以如果在去世前赠与亲人，就可以避免遗产税 —— 但可能会涉及到联邦赠予税 (Gift Tax)：

申报金额：2023 财年的申报金额是 $17,000 美元、 2024 财年是 $18,000 美元。如果你当年给某个人的礼物不超过这个金额，无需向 IRS 申报；反之，如果你给某个人的礼物超出这个金额，则需要向 IRS 申报 —— 但并不需要缴纳赠予税，除非你同时超出了下面的终身免税额度。
终身免税额度：2023 财年的终身免税额度是 $1,292 万美元，2024 年是 $1,361 万美元。举例来说，你在 2023 年赠送了 10 万美元给你兄弟，因为超出了申报额度，所以年底报税的时候需要通知 IRS；但是，到目前为止你赠送的所有礼物未超过 $1,361 万美元，那么你并不需要缴纳赠予税。

如果你赠予的礼物超出了终身免税额度，那么超出部分你将需要缴纳 18% - 40% 的赠予税。注意，赠予税不是收益人缴纳，而是赠予的人缴纳；你如果赠送 2,000 万美元给你侄子，你、而不是你侄子，需要向 IRS 为超出豁免部分（大约 700 万美元）支付赠予税。

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Derek Yang

生于湖南，先后在北京和广东学习与工作。2013年移居美国。EB-1 职业移民。非移民律师、非移民中介。Twitter @mrderekyang。

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