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自雇者可享受的 16 项税收扣除和福利

多年来,为了减轻自雇纳税人在经营业务时所承担的额外成本,立法者在税法中增添了许多条款。在特朗普政府期间通过的《税收减免和就业法案》(Tax Cuts and Jobs Act,简称 TCJA)是美国国会的一项重大税法改革。 TCJA 从 2018 年税年开始实施,对自雇税收扣除进行了多项修改。其中部分更改是临时性的,计划于 2025 年到期。

这项法律通过多种方式影响小企业,尤其是为那些作为个人纳税者而非通过公司缴税的透过企业(pass-through businesses)引入的合格业务收入(Qualified Business Income,简称 QBI)扣除。此项扣除对独资企业、合伙企业、 S 型公司和某些有限责任公司(Limited Liability Companies,简称 LLCs)的所有者特别有利,符合条件的纳税人可以扣除其 QBI 的高达 20% 。

透过企业的 QBI 是指来自合格贸易或业务的净收入、收益、扣除和亏损总额。

主要要点:

  • 自 2018 年起生效的《税收减免和就业法案》引入了针对自雇者的多项税收扣除变更。
  • 如果您是自雇者,每年检视可扣除项目对于提高业务盈利非常重要。
  • 您可以计算家庭办公室和商务用车的扣除额。
  • 客户餐饮和商务旅行费用可以扣除,但与娱乐相关的餐饮费用可能不在此列。
  • 用于保护您的业务和健康保险的保费是合法扣除项。此外,创业成本、广告费和退休计划成本也不要遗漏。

税法改革后取消或变更的扣除项包括:

  • 娱乐和边际福利扣除
  • 员工停车、大众交通或通勤费用扣除
  • 国内生产活动扣除
  • 本地游说费用扣除
  • 国家和地方税(State and Local Tax,简称 SALT)扣除限额为 10,000 美元,已婚单独报税的限额为 5,000 美元
  • 涉及保密协议的性骚扰案件的和解或法律费用扣除

计划于 2025 年到期的主要条款包括:

  • QBI 扣除
  • SALT 扣除上限
  • 标准扣除将恢复至 TCJA 实施前的水平
  • 所得税税率将恢复至 TCJA 实施前的水平

税法不断变化,这些条款可能会在 2025 年之前的任何时候被修改或延长。因此,审查最常见的自雇税收和扣除对于跟进任何对您季度预估税款所需的更改至关重要。

1. 自雇税扣除

自雇税是指自雇人士必须支付的医疗保险和社会保障税,包括自由职业者、独立承包商和小企业主。自雇税的税率为 15.3%:其中社会保障为 12.4%,医疗保险为 2.9% 。

通常,雇主和雇员会共同承担这些税费,各自支付 7.65% 。而完全自雇的人则需自行承担双方的份额。

当收入超过一定阈值时,还需支付额外的 0.9% 医疗保险税。截至 2023 年 12 月的收入门槛如下:

  • 已婚共同报税:$250,000
  • 已婚分开报税:$125,000
  • 单身:$200,000
  • 家庭户主(有合格受抚养人):$200,000
  • 有受抚养子女的合格鳏寡:$200,000

额外医疗保险税适用于您的联合工资、报酬和自雇收入。例如,如果您的自雇收入为 $100,000,您的配偶的员工工资为 $160,000,则您需要为超出 $250,000 门槛的 $10,000 支付额外的 0.9% 医疗保险税。

自雇税的好消息是,其成本实际上比您想的要少,因为您可以在计算所得税时从您的净收入中扣除自雇税的一半。国税局(IRS)将自雇税的雇主部分视为业务支出,并允许您相应扣除。

社会保障和医疗保险税

自雇税指的是社会保障和医疗保险税,类似于雇主支付的联邦保险缴款法案(Federal Insurance Contributions Act,简称 FICA)税。它仅用于计算纳税人所得税时扣除,即扣除自雇税的一半。这不会降低来自自雇的净收入,也不会减少自雇税本身。

无论是自雇还是为他人工作,您都必须支付前 7.65% 的税款。(当您为他人工作时,您实际上也在间接支付雇主部分的税款,雇主承担的 FICA 税款部分本可以是您工资的一部分。换句话说,雇主考虑的是雇用你的总成本,其中不仅包括你的工资,还包括他们缴纳的税款、福利和其他费用。如果他们不必支付雇主部分的 FICA 税款,也许他们就有能力付给你更多的工资。)

自雇个体会根据其会计方法来确定自雇的净收入和扣除额。大多数自雇者使用现金会计方法,会计入在会计期间实际收到或建设性收到的所有收入,并在确定自雇的净收入时,扣除在该期间支付的所有费用。

2. 家庭办公室扣除

家庭办公室扣除是税法中较为复杂的部分。您可以扣除您经常且专门用于业务的任何工作空间费用,无论是租赁还是自有,均可作为家庭办公室费用扣除。

实际上,这是基于诚信制度,但您应准备好在遭到国税局审计时为您的扣除进行辩护。一种方法是准备一份准确测量的工作区域图,该图以您的工作区域的平方英尺进行计算。您可以扣除的家庭办公室费用包括您支付的、按业务比例计算的租金、可扣除的抵押贷款利息、公共事业费、房主保险和您在一年内支付的维修费。

例如,如果您的家庭办公室占据您住宅的 15%,则您的年度电费的 15% 可作为税收扣除。

计算家庭办公室扣除的方法

您在计算家庭办公室扣除时可以选择常规方法或简化选项。您不必每年都使用相同的方法。

常规方法要求您计算实际的家庭办公室费用,并在审计时保留详细记录。

简化选项则允许您将国税局确定的费率乘以家庭办公室的平方英尺。若使用简化选项,您的家庭办公室面积不得超过 300 平方英尺,且您不能扣除折旧或与住宅相关的分项扣除。

简化选项是您时间紧迫或无法整理出可扣除家庭办公室费用的良好记录时的明智选择。但是,截至 2023 税年(您将在 2024 年提交税务报告),其计算为每平方英尺 5 美元。因此,您最多能扣除的金额为 1,500 美元,最大不超过 300 平方英尺。

为了确定哪种方法为您带来更大的好处,您应同时使用常规和简化方法计算扣除额。如果您选择常规方法,请使用 IRS 表格 8829:您家中业务用途的费用来计算扣除。

3. 互联网和电话费用扣除

您也可以扣除电话和互联网费用中与业务直接相关的部分。关键在于只扣除直接与您业务相关的费用。例如,您可以扣除用于维护业务网站的互联网相关费用。

如果您只有一条电话线,不应将包括个人和业务使用在内的整个月账单列为扣除项。国税局指出,「即使您在家中设有办公室,也不能扣除您家中第一条电话线的基本本地电话服务(包括任何税费)的成本。」 但是,您可以全额扣除用于业务的长途电话费或专门用于业务的第二条电话线的费用。

4. 健康保险费扣除

如果您是自雇者,自己支付健康保险费用,且没有资格参加配偶雇主的计划,则可以扣除所有健康、牙科和合格的长期护理保险费用。

您还可以扣除为配偶、受抚养人和年底未满 27 岁的子女提供保险的费用,即使他们在您的纳税申报中并非受抚养人。

你可以使用 IRS 发布的《自雇健康保险扣除工作表》计算扣除额。

5. 餐饮费用扣除

在出差、参加商务会议或招待客户时,餐饮费用是可以扣税的商业费用,尽管一般的娱乐费用通常不可扣除。

餐饮费用不能过于奢侈。出差时,您可以选择扣除实际餐饮费用的 50%(如果保留了收据),或者如果您保留了出行的时间、地点和商务目的的记录,但没有保留实际餐饮收据,则可以扣除标准餐饮津贴的 50% 。

遗憾的是,办公桌上的午餐不可抵税。

标准餐饮津贴是联邦餐饮和偶发费用(Meals and Incidental Expenses,简称 M&IE)率,每个财政年度自 10 月 1 日起更新。您可以在美国总务管理局(General Services Administration,简称 GSA)网站上找到该费率和 M&IE 细分。如果餐饮费用在收据上未单独标识,则不可扣除。

6. 商务旅行扣除

商务旅行(出差)必须超过一个普通工作日,需要休息或睡眠,并且发生在您的税收家庭(通常是您的业务所在城市以外)的一般区域之外,才能作为税收扣除。在出发前,您应有一个特定的商务目的,并且在旅途中必须从事商务活动,例如寻找新客户、会见客户或学习与您业务直接相关的新技能。

因为商务旅行扣除经常受到国税局的关注,因此请为您的商务旅行费用和活动保留完整准确的记录和收据。可扣除的旅行费用包括往返目的地的交通费用(如飞机票)、目的地的交通费用(如租车、 Uber 车费或地铁票)、住宿和餐饮费。

您不能扣除奢侈的费用,但也不必选择最便宜的选择。您仍需支付大部分商务旅行费用,因此保持合理性符合您的利益。您的商务旅行费用在 2023 年可扣除 50%(您将在 2024 年提交税务申报)。

注意:在家庭度假期间分发名片并不能使您的旅程成为可扣税的商务旅行。

7. 车辆使用扣除

当您将车辆用于商务时,相关费用是可扣税的,但请确保详细记录每次行程的日期、里程和目的。不要试图将个人用车行程作为商务用车行程申报。

您可以选择使用国税局每年确定的标准里程率或您的实际费用来计算扣除额。 2023 年的标准里程率为每英里 0.655 美元(您将在 2024 年提交税务报告)。

使用标准里程率最简单,因为它需要最少的记录和计算。只需记录下您开车的商务英里数和日期,然后将您的年度商务英里总数乘以标准里程率。

要使用实际费用方法,您必须计算一年中用于商务驾驶的百分比以及运营您的汽车的总成本,包括折旧、油费、换油、注册费、维修和汽车保险。例如,如果您在汽车运营费用上花费了 3,000 美元,并且您的车辆用于商务目的占比 10%,那么您的扣除额为 300 美元。

在汽车可用于您的业务的第一年,您必须使用标准里程率方法。之后的年份,您可以选择使用标准里程率或实际费用。

8. 利息扣除

银行商业贷款的利息属于可扣除的商业支出。如果贷款用于商业和个人目的,可扣除的贷款利息费用按商业部分和个人部分的比例进行分配。

如果整笔贷款没有用于与业务相关的活动,则需跟踪资金支出的各种用途和去向。如果信用卡用于个人消费,产生的利息不能抵扣,但如果该信用卡用于商业消费,产生的利息则可以抵扣。

9. 会费和出版物扣除

与您的业务直接相关的专业杂志、期刊和书籍的订阅和购买可作为耗材和材料扣除,这同样适用于某些专业会员组织的会费或费用。

例如,日常报纸通常不够具体,不能被视为大多数业务的费用,但如果您是餐厅老板,则《国家餐饮新闻》的订阅费用是可扣除的。对于自雇的高端私人厨师来说,Nathan Myhrvold 的数百美元的《现代主义烹饪》盒装套装属于合格的书籍购买,费用可以扣除。

至于各种俱乐部的会员费用,加入 「为商务、娱乐、休闲或其他社交目的而组织的俱乐部」 的费用,是不能扣除的,例如乡村俱乐部、高尔夫和运动俱乐部、酒店俱乐部、体育俱乐部、航空公司俱乐部,虽然通常被用作商务讨论的场合,但确实属于」 不可扣除的俱乐部会费 「。但国税局对它认为不是为娱乐目的而存在的团体开了例外,例如贸易委员会、商业联盟、商会、公民或公共服务组织、专业组织如律师协会和医学协会、房地产委员会和贸易协会。

10. 教育扣除

您想要扣除的任何教育费用必须与维护或提高您现有业务的技能相关。为准备从事新工作线的课程所支付的费用不可扣除。

例如,如果您是房地产顾问,参加名为 「房地产投资分析」 的课程来提升技能是可扣税的,但参加教授瑜伽课程则不可扣税。

11. 商业保险扣除

您可以扣除用于保护您的业务的保险费用,如火灾保险、信用保险、商用车辆保险或商业责任保险。

一些人可能不喜欢支付保险费用,因为他们认为如果没有提出索赔,就是浪费金钱。商业保险税收抵扣可以在一定程度上减轻这种不满。

12. 租金扣除

如果您不是在家办公而是租用的办公空间,您可以扣除您支付的租金金额。您还可以扣除租赁设备所支付的金额,以及支付取消商业租约的费用。

13. 创业成本扣除

对于创业阶段产生的支出,国税局通常要求您随着时间推移逐步扣除主要费用,而非一次性全部扣除。它们被视为资本费用。在有活跃商业活动的首年,你最多可以一次性扣除 5,000 美元的创业成本。

可扣税的创业成本包括市场研究和业务相关的旅行费用、考察潜在商业地点的费用、广告费、律师费和会计师费。总创业成本超过 50,000 美元时,5,000 美元的扣除额将减少。此外,如果你为你的企业设立了公司或有限责任公司(LLC),还可以额外扣除多达 5,000 美元的组织成本,如州立登记费和法律咨询费。

无论何时,顾问、律师和会计师的专业费用也是可扣除的,即使它们不是创业成本。购买设备或车辆等商业费用不被视为创业成本,但它们可以作为资本支出进行折旧或摊销。

14. 广告费用扣除

您支付的 Facebook 或 Google 广告、广告牌、电视广告或邮寄传单等费用是可扣税的。如果你将自身公司名称印发在慈善广告单上来吸引客户,这类广告费用也是可以扣除的,比如标有 「Robert’s Hot Dogs 赞助的假日玩具捐赠活动」 的标志是可扣税的。

15. IRA 和 401(k) 扣除

自雇者退休帐户缴款的扣除是非常值得的。向 SEP-IRA 、 SIMPLE IRA 和个人 401(k) 存款可减少您现在的税款,退休账户中的投资收益也可以延税。

2023 税年,您最多可以存入 22,500 美元(这 22,500 美元在 2023 年无需纳税),2024 年存入上限则为 23,000 美元。如果您年龄在 50 岁或以上,您可以额外存入 7,500 美元,总计 30,000 美元(2023 年)、或 30,500 美元(2024 年)。

自雇 401(k) 的总最高存入额不能超过 66,000 美元(2023 年)和 69,000 美元(2024 年),50 岁或以上可追加 7,500 美元。

捐款限额因计划类型而异,国税局每年都会调整最高限额。当然,您存入的钱不能超过您的收入,而且如果您的业务赚取了足够的利润,那么利用此福利将大有助益。

16. 办公用品扣除

您可以扣除在税收年度内 「消耗和使用」 的商业用品和材料的成本。这包括复印纸、邮资、回形针和笔等。国税局还允许扣除书籍、专业仪器和设备的费用,只要它们在一年内使用完毕。但是,如果某项物品的使用期超过一年,您通常需要通过折旧来计算其成本。

即使您没有记录它们的使用时间,也没有在税收年度开始和结束时盘点手头数量,您仍可能可以扣除某些办公用品的费用,前提是这种方法不会严重歪曲您的实际业务收入。

常见问题解答

1 、我的家是租的,我有资格享受家庭办公室扣除吗?

是的,如果您满足所有业务使用要求,您可以享受家庭办公室费用扣除。作为租户,您可以根据家中专门用于商业用途的面积比例,选择使用简化或实际费用方法。

2 、 C Corp 有资格获得合格业务收入扣除吗?

不,根据国税局,「通过 C corporation 赚取的收入或作为雇员提供服务的收入不符合扣除资格。」C corporation 报税使用 IRS 表格 1120《美国公司所得税申报表》,不符合扣除资格。

您也不能扣除 W-2 工资和税单上的任何工资部分。但独立承包商和透过企业有资格获得扣除。他们使用 1040 Schedule C 表报告他们的业务收入比例。

3 、对于我的商务车辆,哪种方法更好:标准里程还是实际费用?

这取决于您在一年中承担的与车辆相关的费用。如果您在维护(换油、更换刹车片、新轮胎)、车辆检查和注册上花费了大量的钱,则使用实际费用方法可能更有利。

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