终身学习税收抵免（Lifetime Learning Credit; LLC）是美国联邦所得税法中的一项政策，它允许父母和学生通过最多减免 $2,000 的税款来降低高等教育费用。遗憾的是，LLC 不具备退款功能，即你可以用它来抵消你应缴的税款，但不能拿回任何剩余的抵免额。
这项税收抵免可以每年持续申请，没有使用次数上限。但需要注意的是，它不能与同一税年的美国机会税收抵免（AOTC）同时使用。
- 终身学习税收抵免适用于符合条件的学费及相关教育开支，适用对象是在符合资格的教育机构就读的学生。
- 该抵免可以用于支付本科、研究生和专业学位课程的费用，包括提升或增进职业技能的课程。
- 申请该税收抵免的次数没有限制。每份税表的抵免额最高可达 $2,000。
- 与终身学习税收抵免不同，美国机会税收抵免只能用于抵消本科教育费用。
- 年收入超过 $90,000 的纳税人或联合报税的夫妻年收入超过 $180,000 的不能申请该抵免。
LLC 的运作方式
学生在本科、研究生或专业学位课程中注册时，可申请 LLC。这项抵免也适用于特定职业技能相关课程。
为了获得这项抵免，学生必须注册就读于国税局认定的合格教育机构，并参加旨在获得学位或提升工作技能的高等教育课程。
此外，学生必须在申请税收抵免的税年内，至少在一个学术周期内注册过合格教育机构。IRS 将 「学术周期」 定义为学期、三学期制、季度制、暑期课程或学校确定的其他周期。
根据 IRS 的定义：「符合条件的教育机构是指提供高中以上教育的学校，包括有资格参与由美国教育部运行的联邦学生资助计划的各类大学、大专院校、职业学校等。」
LLC 的收入限制
要申请完整的税收抵免，纳税人 2023 年的调整后总收入（MAGI）须不超过 $80,000（个人报税）或 $160,000（夫妻联合报税）。年收入至少为 $90,000 的个人纳税人或年收入至少为 $180,000 的联合报税夫妇则不符合申请条件。
对于调整后总收入超过上述金额的纳税人，税收抵免将逐渐减少，直至无法申请全部 $2,000 的抵免。根据 IRS 的规定，用于确定 LLC 减少幅度的联合报税人调整后总收入金额自 2020 年 12 月 31 日起未进行通胀调整。
如何申请 LLC
要有资格申请 AOTC 或 LLC，纳税人或其受抚养人需从符合条件的教育机构获取 1098-T 表格（学费清单）。该声明将帮助确定你的税收抵免额。表格中的 Box 1 将显示当年收到的金额。但这个金额可能并非你能申请抵免的金额。除学费外，还有其他符合条件的教育开支可能会影响你的申请额。
请核对 1098-T 表格以确保其正确性。如果表格有误或未收到，请联系学校。要申请 LLC，你必须填写 8863 表格，并将其附在 1040 表格或 1040-SR 表格上。
你不能同时申请美国机会税收抵免和终身学习税收抵免。根据你的资格和实际情况，选择最适合你的抵免项目。
与教育费用相关的其他税收优惠
美国政府通过税收抵免、税收减免和税优储蓄计划补贴个人的高等教育费用。这些计划均能降低学生或其父母的所得税负担。其中包括终身学习税收抵免、美国机会税收抵免（AOTC）、学费和费用减免以及 529 储蓄计划。
表格：美国机会 AOTC 与终身学习抵免 LLC
| 标准 | AOTC | LLC |
|---|---|---|
| 最大受益额 | 每人最多 $2,500 | 每次报税最多 $2,000 |
| 税收抵免类型 | 部分可退还 （抵免额的 40%） | 不可退还 |
| 收入限制 – 单身 | $90,000 | $80,000 |
| 收入限制 – 已婚联合报税 | $180,000 | $160,000 |
| 年限 | 最多四年 | 无限制 |
| 课程要求 | 可颁发学位 | 无要求 |
| 课程负荷 | 至少半学期 以至少一半时间学习 | 至少一门课程 |
| 合格开支 | 学杂费和课程材料 | 学费和杂费 |
| 毒品获罪前科 | 取消资格 | 无要求 |
AOTC 是针对高等教育前四年教育费用的特定税收抵免。AOTC 为每个符合条件的学生提供每年最高 $2,500 的抵免。如果该抵免使你的税款减至零，剩余抵免额的 40%（最高 $1,000）可以退还给你。
学费和费用减免允许纳税人在报税时从其应纳税所得中扣除最高 $4,000 的合格高等教育费用。529 储蓄计划旨在帮助人们为未来的学费储蓄，通常用于子女或孙辈，通过税优储蓄方式。
IRS 官网有一个工具 「我有资格申请教育抵扣吗？」，帮助学生确定是否有资格申请教育抵免。
常见问题解答
1、终身学习税收抵免的金额是多少？
LLC 最多可达 $2,000，或首批 $10,000 合格教育费用的 20%，具体取决于你的调整后总收入（MAGI）。
2、你可以申请多少次终身学习税收抵免？
终身学习税收抵免（LLC）没有申请次数限制。只要你符合条件，你可以在每个税年申请。
3、父母能否申请终身学习税收抵免？
是的。父母可以代表其受抚养的孩子申请终身学习税收抵免。但是，不论有多少孩子，每份税表只能申请一次，最高抵免额为 $2,000。即使有多个孩子，也不会为每个孩子都获得额外的抵免。
4、美国机会税收抵免和终身学习税收抵免有什么区别？
美国机会税收抵免，原名 Hope Credit，只适用于本科前四年的学习。而终身学习税收抵免适用于本科及研究生学习，部分专业课程和贸易学校也可能符合条件。
美国机会税收抵免的最高额为 $2,500，如果你有多个作为受抚养人的学生，你可以申请多个抵免。而终身学习税收抵免每年在税表上最多只能使用一次，最高 $2,000。
5、终身学习税收抵免何时到期？
LLC 没有到期时间。只要你符合申请条件，你每年都可以使用它。
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