美国税法规定了五种纳税申报身份。选择正确的申报身份，对你的税务负担有很大影响，比如需要填写的税表种类，以及你能申请的税收抵免。对于大部分人来说，选择很直观，但跟所有法律和规则一样，魔鬼总在细节中 —— 如果你恰好符合其中某些微妙的情形，那么就要好好考虑了：比如正在离婚，应该选择什么身份申报？丧偶该怎么申报？什么是「婚姻惩罚」？
5 种申报身份选择
- 家庭户主 (Head of Household)：适合未婚人士，负担超过半数的住房和赡养费用。
- 已婚分开申报 (Married Filing Separately)：适合收入较高的已婚人士，或怀疑配偶隐藏收入、存在税务问题的人。
- 已婚共同申报 (Married Filing Jointly)：大部分已婚夫妇的选择。
- 符合资格的寡夫或寡妇 (Qualified Widow or Widower)：近期丧偶且赡养子女的人。
- 单身 (Single)：不符合其他身份的未婚人士。
家庭户主身份
这种纳税申报状态是给未婚人士使用，他/她支付了一年中超过一半的居住费用，并在一年中超过一半的时间里，为至少一名被扶养人提供了大部分、或全部的生活支持。简单说就是你未婚、但是为他人提供了赡养 —— 如果你只是家里收入最高的人，并不意味着你可以自认为是「户主」从而选择以这种身份报税！
- 有关未婚的规定：IRS 认为，如果你没有合法结婚，你就被视为未婚。但是，如果在纳税年度的最后六个月中，你的配偶没有在你的家中居住（比如分居了；临时离开不计入），而你支付了保持住房的超过一半费用，并且那所房子是你孩子的主要居所，那么你也可以被视为税法意义上的「未婚」。维持住房的费用包括房产税、抵押贷款利息或租金、水电费、维修和保养、财产保险、食品和其他家庭开支。
- 有关子女的规定：要使用这种纳税申报状态，需要有一个 「符合资格」 的被扶养人。一般来说，可以是不满 19 岁的子女，或者，如果子女是学生的话，只要不满 24 岁即可，而且他们在你家居住的时间超过一半年份。这也可以是你的父母，他们不必与你同住 —— 你只需证明你提供了至少一半的赡养。在某些情况下，你的兄弟姐妹和姻亲，如果你给他们提供了至少一半的赡养的话，也可以计算在内。
以「家庭户主」的身份报税，比「单身」报税，会有更大的税收扣除、更有利的税收档位。以 2023 税务年度为例，单身纳税人的标准扣除额为 13,850 美元，但如果你是户主，标准扣除额达 20,800 美元；如果你的应税收入是 50,000 美元，单身纳税的话将处于 22% 的税收档位，但如果你以户主身份申报，你只会处于 12% 的税收档位。
符合资格的寡夫或寡妇
适用于最近失去配偶并在家中赡养孩子的人。
- 时间限制：如果你的配偶在纳税年度内去世，并且在他们去世之前你可以使用 「联合报税」 的方式报税，那么你可以在配偶去世的那一年，以联合报税的方式进行纳税申报。然后，在接下来的两年里，如果你有受抚养的孩子，你可以使用「合格的寡妇或寡夫」（也称「遗属配偶」）身份报税。例如，你配偶在 2022 年去世，而你没有再婚，你可以在 2022 年以联合报税的方式申报，然后在 2023 年和 2024 年以寡/寡身份报税。
- 必须有孩子：如果配偶去世时孩子已经不再和你同住，这种纳税申报状态可能不适合你，因为你必须有一个符合资格的孩子与你同住。此外，在纳税年度内，你还必须支付保持住房的超过一半费用。
相比单身报身，这种身份有更高的标准扣除额、以及更有利的税率档位。
已婚共同申报详解
大多数已婚夫妻选择这种身份报税。
- 需要一起申报：你们需要在同一份表格上，报告你们的收入，并扣除你们共同可以扣除和抵免的项。即使其中一方没有收入或扣除项，你们也可以一起提交联合纳税申报。
- 有关离婚的规定：如果你在年底之前已经合法离婚，你只能以未婚状态报税，不能选择夫妻联合报税。然而，如果你的配偶在纳税年度内去世，IRS 将视你整年都是已婚，即使你家里没有孩子，你也可以在那一年提交联合纳税申报，参见上面鳏/寡身份解释。
- 双方都有责任：当你们联合申报时，你们两人都会对税款、以及罚款和利息负责。如果你的配偶没有交税、或在计算税款时出现错误，你也可能会被追究责任。
已婚共同申报是绝大部分夫妻的选择，它通常比分别提交更简单、更省钱；如果你选择标准抵扣的方式，共同申报的标准抵扣额度也更高，而且你可以享受某些在单独提交时没有的扣除或抵免项。
已婚分开申报详解
这种身份时候高收入人士，以及怀疑配偶可能隐瞒收入、或者配偶存在税务问题的人。
- 如果你们有计划离婚、或者已经在走离婚的流程，不相信配偶会如实告诉你收入状况，或者你们新婚，对方有些税务方面的遗留问题（或新问题），那么你可以考虑选择分开单独申报。
- 如果夫妻一方有较大的医疗支出，想要在报税时扣除掉，但是联合报税的收入很高、不能扣掉、或只能扣掉很少的部分（因为医疗支出只能扣除超过 AGI 7.5% 的部分），那么，可以考虑选择分开申报。
- 如果你正在参加基于收入的学生贷款还款计划，单独申报可能会降低你的月供，前提是你的还款仅基于你的个人收入、而不是你和配偶的联合收入。
此外，美国有些州是 community property state — 州法规定夫妻共同拥有婚内所赚取的财产，因此分开申报的很多「好处」也将不复存在。这些州包括亚利桑那、加州、爱达荷、路易斯安那、内华达、新墨西哥、德州、华盛顿州、威斯康星州等。
「已婚分开/单独申报」跟「单身申报」是两码事。只有未婚人士可以选择单身报税，而且他们的税率在某些情况下与已婚分开申报不同。
要选择这种报税身份，双方必须达成一致（已婚人士很多重要事项都需要双方达成一致）：首先，你们双方都必须选择已婚分开申报，不能说你选择分开申报、而你的配偶选择联合申报；此外，你们必须选择同样的扣除方式 —— 要么都选择标准扣除 (standard deduction)，要么都选择明细扣除 (itemized deduction)，不能一个选择标准抵扣、另一个选择明细抵扣。最后，你们还需要决定哪个配偶获得哪个扣除，有时这可能会变得很复杂。
除了上面提到的少量情形外，在大多数情况下，分开申报的税款比联合申报高，原因包括：
- 你无法扣除学生贷款利息。
- 你可能无法获得子女和扶养亲属护理费用的税收抵免。此外，如果你的雇主有扶养亲属协助计划，你可以从收入中免除的金额只有共同申报的一半。
- 你可能无法获得劳工收入税抵免。
- 你可能无法在大多数情况下获得领养费用的免税额或税收抵免。
- 你无法获得美国机会奖学金或终身学习奖学金。
- 你只能获得标准扣除、子女税收抵免或养老储蓄贡献扣除的一半。
- 你只能扣除 1,500 美元的资本损失，而不是 3,000 美元。
单身报税详解
这种身份适合哪些未婚、并且不符合上述其他情形的人士。如果你在年底之前合法离婚、或者婚姻被宣告无效，IRS 会认为你全年都是未婚状态，哪怕你之前曾经以联合申报方式纳税。
单身报税看上去很简单，但也有一个奇葩的细节：在 37% 这个最高的税率档位，单身报税的门槛远远高于已婚联合申报的一半；比如说，2023 年，单身报税只有在 57.8 万以上才适用 37% 的税率，而已婚联合报税只要 69.4 万就会达到 37% 的税率。
这会有什么问题呢？假设说，你们两人都是年收入 50 万，如果没有结婚、单身报税的话，边际税率都是 35%；而如果你俩结婚、已婚联合报税的话，超过 69.4 万的部分（也就是说大约 30 万的收入）将适用更高的 38% 税率！这种对特定高收入夫妻不友好的政策被称为「婚姻惩罚」。
前几年中国房市火热、很多城市限购的时候，大家可能听说过为了购房/贷款指标而「假离婚」的传说。如果你们夫妻在美国、两人都是上面描述的那种高收入人士，理论上来说，年底离婚就可以使用单身身份报税，能省不少钱 —— 报完税再重新结婚嘛！如果你们这么想的话，要小心 —— 这种小伎俩国税局知道，若发现你们有这种操作，可能会强迫你使用已婚联合或者已婚分开的身份报税。
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