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如何选择报税身份,5 种身份的区别是什么?

美国税法规定了五种纳税申报身份。选择正确的申报身份,对你的税务负担有很大影响,比如需要填写的税表种类,以及你能申请的税收抵免。对于大部分人来说,选择很直观,但跟所有法律和规则一样,魔鬼总在细节中 —— 如果你恰好符合其中某些微妙的情形,那么就要好好考虑了:比如正在离婚,应该选择什么身份申报?丧偶该怎么申报?什么是「婚姻惩罚」?

5 种申报身份选择

  • 家庭户主 (Head of Household):适合未婚人士,负担超过半数的住房和赡养费用。
  • 已婚分开申报 (Married Filing Separately):适合收入较高的已婚人士,或怀疑配偶隐藏收入、存在税务问题的人。
  • 已婚共同申报 (Married Filing Jointly):大部分已婚夫妇的选择。
  • 符合资格的寡夫或寡妇 (Qualified Widow or Widower):近期丧偶且赡养子女的人。
  • 单身 (Single):不符合其他身份的未婚人士。

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资本利得

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家庭户主身份

这种纳税申报状态是给未婚人士使用,他/她支付了一年中超过一半的居住费用,并在一年中超过一半的时间里,为至少一名被扶养人提供了大部分、或全部的生活支持。简单说就是你未婚、但是为他人提供了赡养 —— 如果你只是家里收入最高的人,并不意味着你可以自认为是「户主」从而选择以这种身份报税!

  • 有关未婚的规定:IRS 认为,如果你没有合法结婚,你就被视为未婚。但是,如果在纳税年度的最后六个月中,你的配偶没有在你的家中居住(比如分居了;临时离开不计入),而你支付了保持住房的超过一半费用,并且那所房子是你孩子的主要居所,那么你也可以被视为税法意义上的「未婚」。维持住房的费用包括房产税、抵押贷款利息或租金、水电费、维修和保养、财产保险、食品和其他家庭开支。
  • 有关子女的规定:要使用这种纳税申报状态,需要有一个 「符合资格」 的被扶养人。一般来说,可以是不满 19 岁的子女,或者,如果子女是学生的话,只要不满 24 岁即可,而且他们在你家居住的时间超过一半年份。这也可以是你的父母,他们不必与你同住 —— 你只需证明你提供了至少一半的赡养。在某些情况下,你的兄弟姐妹和姻亲,如果你给他们提供了至少一半的赡养的话,也可以计算在内。

以「家庭户主」的身份报税,比「单身」报税,会有更大的税收扣除、更有利的税收档位。以 2023 税务年度为例,单身纳税人的标准扣除额为 13,850 美元,但如果你是户主,标准扣除额达 20,800 美元;如果你的应税收入是 50,000 美元,单身纳税的话将处于 22% 的税收档位,但如果你以户主身份申报,你只会处于 12% 的税收档位。

2023/2024 个人所得税税率档位、标准抵扣额变化
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每年,国税局(IRS)都会根据通货膨胀对超过60项税收规定进行调整,以防止所谓的「档位上升」。档位上升是指人们因通货膨胀而被推入更高的所得税档次,或者由于通货膨胀而减少了抵免和扣除的价值,而不是因实际收入...

符合资格的寡夫或寡妇

适用于最近失去配偶并在家中赡养孩子的人。

  • 时间限制:如果你的配偶在纳税年度内去世,并且在他们去世之前你可以使用 「联合报税」 的方式报税,那么你可以在配偶去世的那一年,以联合报税的方式进行纳税申报。然后,在接下来的两年里,如果你有受抚养的孩子,你可以使用「合格的寡妇或寡夫」(也称「遗属配偶」)身份报税。例如,你配偶在 2022 年去世,而你没有再婚,你可以在 2022 年以联合报税的方式申报,然后在 2023 年和 2024 年以寡/寡身份报税。
  • 必须有孩子:如果配偶去世时孩子已经不再和你同住,这种纳税申报状态可能不适合你,因为你必须有一个符合资格的孩子与你同住。此外,在纳税年度内,你还必须支付保持住房的超过一半费用。

相比单身报身,这种身份有更高的标准扣除额、以及更有利的税率档位。

已婚共同申报详解

大多数已婚夫妻选择这种身份报税。

  • 需要一起申报:你们需要在同一份表格上,报告你们的收入,并扣除你们共同可以扣除和抵免的项。即使其中一方没有收入或扣除项,你们也可以一起提交联合纳税申报。
  • 有关离婚的规定:如果你在年底之前已经合法离婚,你只能以未婚状态报税,不能选择夫妻联合报税。然而,如果你的配偶在纳税年度内去世,IRS 将视你整年都是已婚,即使你家里没有孩子,你也可以在那一年提交联合纳税申报,参见上面鳏/寡身份解释。
  • 双方都有责任:当你们联合申报时,你们两人都会对税款、以及罚款和利息负责。如果你的配偶没有交税、或在计算税款时出现错误,你也可能会被追究责任。

已婚共同申报是绝大部分夫妻的选择,它通常比分别提交更简单、更省钱;如果你选择标准抵扣的方式,共同申报的标准抵扣额度也更高,而且你可以享受某些在单独提交时没有的扣除或抵免项。

已婚分开申报详解

这种身份时候高收入人士,以及怀疑配偶可能隐瞒收入、或者配偶存在税务问题的人。

  • 如果你们有计划离婚、或者已经在走离婚的流程,不相信配偶会如实告诉你收入状况,或者你们新婚,对方有些税务方面的遗留问题(或新问题),那么你可以考虑选择分开单独申报。
  • 如果夫妻一方有较大的医疗支出,想要在报税时扣除掉,但是联合报税的收入很高、不能扣掉、或只能扣掉很少的部分(因为医疗支出只能扣除超过 AGI 7.5% 的部分),那么,可以考虑选择分开申报。
  • 如果你正在参加基于收入的学生贷款还款计划,单独申报可能会降低你的月供,前提是你的还款仅基于你的个人收入、而不是你和配偶的联合收入。

此外,美国有些州是 community property state — 州法规定夫妻共同拥有婚内所赚取的财产,因此分开申报的很多「好处」也将不复存在。这些州包括亚利桑那、加州、爱达荷、路易斯安那、内华达、新墨西哥、德州、华盛顿州、威斯康星州等。

夫妻应该选择联合报税还是分开报税呢?
夫妻应该选择联合报税还是分开报税呢?
大多数夫妻选择联合报税,因为这种方式通常能够享受多项税收优惠。但也有少量情况下,分开报税更合适。

「已婚分开/单独申报」跟「单身申报」是两码事。只有未婚人士可以选择单身报税,而且他们的税率在某些情况下与已婚分开申报不同。

要选择这种报税身份,双方必须达成一致(已婚人士很多重要事项都需要双方达成一致):首先,你们双方都必须选择已婚分开申报,不能说你选择分开申报、而你的配偶选择联合申报;此外,你们必须选择同样的扣除方式 —— 要么都选择标准扣除 (standard deduction),要么都选择明细扣除 (itemized deduction),不能一个选择标准抵扣、另一个选择明细抵扣。最后,你们还需要决定哪个配偶获得哪个扣除,有时这可能会变得很复杂。

除了上面提到的少量情形外,在大多数情况下,分开申报的税款比联合申报高,原因包括:

  • 你无法扣除学生贷款利息。
  • 你可能无法获得子女和扶养亲属护理费用的税收抵免。此外,如果你的雇主有扶养亲属协助计划,你可以从收入中免除的金额只有共同申报的一半。
  • 你可能无法获得劳工收入税抵免。
  • 你可能无法在大多数情况下获得领养费用的免税额或税收抵免。
  • 你无法获得美国机会奖学金或终身学习奖学金。
  • 你只能获得标准扣除、子女税收抵免或养老储蓄贡献扣除的一半。
  • 你只能扣除 1,500 美元的资本损失,而不是 3,000 美元。

单身报税详解

这种身份适合哪些未婚、并且不符合上述其他情形的人士。如果你在年底之前合法离婚、或者婚姻被宣告无效,IRS 会认为你全年都是未婚状态,哪怕你之前曾经以联合申报方式纳税。

单身报税看上去很简单,但也有一个奇葩的细节:在 37% 这个最高的税率档位,单身报税的门槛远远高于已婚联合申报的一半;比如说,2023 年,单身报税只有在 57.8 万以上才适用 37% 的税率,而已婚联合报税只要 69.4 万就会达到 37% 的税率。

这会有什么问题呢?假设说,你们两人都是年收入 50 万,如果没有结婚、单身报税的话,边际税率都是 35%;而如果你俩结婚、已婚联合报税的话,超过 69.4 万的部分(也就是说大约 30 万的收入)将适用更高的 38% 税率!这种对特定高收入夫妻不友好的政策被称为「婚姻惩罚」。

前几年中国房市火热、很多城市限购的时候,大家可能听说过为了购房/贷款指标而「假离婚」的传说。如果你们夫妻在美国、两人都是上面描述的那种高收入人士,理论上来说,年底离婚就可以使用单身身份报税,能省不少钱 —— 报完税再重新结婚嘛!如果你们这么想的话,要小心 —— 这种小伎俩国税局知道,若发现你们有这种操作,可能会强迫你使用已婚联合或者已婚分开的身份报税。

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