美国机会税收抵免，即 American Opportunity Tax Credit（AOTC），是针对学生在大学前四年教育费用的税收减免政策。每个符合条件的学生每年最多可获得 2,500 美元的税收抵免。
无论是学生本人、将学生列为受抚养人的人、或为学生支付高等教育费用的配偶，都可以在其税务申报中申请 AOTC。要享受这项抵免，您的修正调整后总收入（MAGI）不得超过 8 万美元（单身）、或 16 万美元（夫妻联合报税）。
美国机会税收抵免简介
通过 AOTC，符合条件的学生家庭每年可以获得最高 2,500 美元的税收抵免，适用于高等教育的前四年。AOTC 可用于支付学费等学生课程相关的教育费用。符合条件的学生（或其父母）可以申请前 2,000 美元学校费用的 100% 和接下来 2,000 美元的 25%。这样总计可获得最高 2,500 美元的税收抵免：(100% × 2,000 美元) + (25% × 2,000 美元)。
美国机会税收抵免部分可退还，意味着即使您无需交税，也可能获得退税。
通常，税收抵免分为可退还、不可退还或部分可退还三类。AOTC 中最多 1,000 美元（即 40%）是可退还的，使其成为部分可退还的税收抵免。因此，如果该抵免使您的税务负担降至 0，您可以获得最高 1,000 美元（即最高 40%）的合格抵免退款。
AOTC 的资格要求
要在您的税务申报中申请 AOTC，您必须满足以下三个条件：
- 您为高等教育支付合格的教育费用。
- 您为一名合格学生支付教育费用。
- 该合格学生是您自己、您的配偶，或您在税务申报中声明的抚养人。
此外，您必须从符合资格的学校获得国税局（IRS）的 1098-T 表格才能申请这项抵免。
只有满足特定要求的学生才有资格获得 AOTC。具体来说，学生必须：
- 正在攻读学位或其他认可的教育资格
- 在纳税年度开始的至少一个学年中至少半工半读
- 在税年开始时未完成高等教育的前四年
- 申请 AOTC 的纳税年度不超过四个（之前称作 Hope 抵免）
- 在税年结束时没有任何重大毒品犯罪记录
学术周期可以是季度、三学期、学期或夏季学校。如果学校没有固定学期，付款期可视为学术周期。
哪些费用符合 AOTC 的资格？
合格的教育费用包括就读合格教育机构所需的学费和一些相关费用。符合条件的教育机构是指任何经认可的公立、非营利或私立学院、大学、职业学校或其他中学后教育机构。相关费用包括：
- 作为入学或出席条件而支付给学校的学生活动费
- 课程所需的书籍、用品和设备，无论是否在学校购买
保险、医疗费用（包括学生健康费）、住宿和伙食、交通和生活费用不算作合格教育费用。
您可以使用学生贷款支付合格教育费用。但如果您使用奖学金、助学金、雇主提供的援助或 529 储蓄计划资金支付费用，则无法申请这项抵免。
有一个例外，如果在使用免税教育援助支付费用后，仍有部分合格费用剩余。
AOTC 的收入限制
希望申请全额 AOTC 抵免的个人，其修正调整后总收入（MAGI）必须在 80,000 美元或以下（对于夫妻联合报税，为 160,000 美元）。超过收入限额之后，AOTC 开始逐渐减少，并在您的 MAGI 超过 90,000 美元（夫妻联合报税为 180,000 美元）时完全失效。
表格：美国机会税收抵免的收入限制
| 单身报税 | 已婚联合报税 | |
|---|---|---|
| 足额抵扣 | ≤ $80,000 | ≤ $160,000 |
| 部分抵扣 | $80K – $90K | $160K – $180K |
| 不能抵扣 | > $90,000 | > $180,000 |
什么是终身学习抵免
AOTC 和终身学习抵免（Lifetime Learning Credit; LLC）是人们可以在年度税务申报中申请的热门教育费用减免。虽然两者类似，但 LLC 和 AOTC 在几个方面有所不同。
通过 LLC，您可以申请最高 20% 的前 10,000 美元合格费用（即 2,000 美元）。LLC 不限于追求学位或至少部分时间学习的学生。相反，它适用于更广泛的学生群体，包括兼职、全职、本科、研究生和技能发展课程的学生。此外，LLC 是不可退还的，意味着如果你无需交税，那么您也无法获得 LLC 退税。
表格：美国机会 AOTC 与终身学习抵免 LLC
| 标准 | AOTC | LLC |
|---|---|---|
| 最大受益额 | 每人最多 $2,500 | 每次报税最多 $2,000 |
| 税收抵免类型 | 部分可退还 （抵免额的 40%） | 不可退还 |
| 收入限制 – 单身 | $90,000 | $80,000 |
| 收入限制 – 已婚联合报税 | $180,000 | $160,000 |
| 年限 | 最多四年 | 无限制 |
| 课程要求 | 可颁发学位 | 无要求 |
| 课程负荷 | 至少半学期 以至少一半时间学习 | 至少一门课程 |
| 合格开支 | 学杂费和课程材料 | 学费和杂费 |
| 毒品获罪前科 | 取消资格 | 无要求 |
如果您同时有资格获得 AOTC 和 LLC，请务必评估您的个人情况，以确定哪种税收抵免提供更大的好处。AOTC 的部分可退还性可能是一个重要因素。当然，一些纳税人可能只有资格获得 LLC，这使得决策变得容易（他只能选择 LLC）。
您可以在同一纳税申报单上申请 AOTC 和 LLC（以及学杂费扣除），但不能针对同一学生或同一合格费用。如果你在支付多个学生的教育费用（比如你有两个孩子），你不能为同一个学生同时申请 AOTC 和 LLC，但可以为一个孩子申请 AOTC，为另一个孩子申请 LLC。
即使是同一个学生，你也不能将同一笔教育费同时申请 AOTC 和 LLC 或学费扣除。这意味着你必须区分开每一笔费用是用来申请哪种优惠的。例如，你可能用学费来申请 AOTC，然后用书本费来申请 LLC。
其他教育税收优惠
联邦和州政府通过各种税收抵免、税收扣除和税收优惠储蓄计划支持高等教育费用。这些项目中的每一个都可以帮助您降低所得税负担，使教育更加负担得起。除了 AOTC 和 LLC 之外，还请务必申请您可能有资格获得的任何与教育相关的税收扣除，包括：
- 学费和费用
- 学生贷款利息
- 合格的教育费用
- 与工作相关的教育商业扣除
储蓄计划也可以帮助解决高等教育费用。这些是允许您为教育费用进行储蓄和支付的税收优惠账户。两个受欢迎的计划包括：
- 合格的学费计划（529 计划）
- Coverdell 教育储蓄账户（ESA）
多亏了《减税和就业法案》，您现在可以每年使用最多 10,000 美元的 529 计划分配资金支付 K-12 费用。以前，您只能将这些资金用于大学和其他高等教育费用。
常见问题
1、如何申请 AOTC？
要申请 AOTC，您需要填写 8863 表格，并在提交年度所得税申报时随您的 1040 表格或 1040-SR 表格一同提交。将非可退还部分的税收抵免填写在 1040 或 1040-SR 表格的调度表 3，第 3 行。税收抵免的可退还部分填写在 1040 或 1040-SR 表格的第 29 行。
2、我可以同时申请 AOTC 和终身学习抵免吗？
是的。您可以在同一纳税申报单上同时申请 AOTC 和 LLC。但是，您不能在一个税务年度内为同一学生或同一教育费用同时申请两者。
3、如果我获得了助学金，我可以申请 AOTC 吗？
可以。但是，您需要在申请税收抵免前，从您的合格教育费用中扣除助学金的金额。例如，如果您的教育费用为 5,000 美元，助学金为 4,000 美元，您可以用 AOTC 申请 1,000 美元的合格教育费用。对于 AOTC 而言，助学金包括：
- 奖学金和奖学金的免税部分
- 佩尔助学金和其他基于需求的教育补助
- 雇主提供的教育援助
- 退伍军人的教育援助
- 您收到的用于教育援助的任何其他免税支付（不包括礼物和遗产）
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