信用理财

如何填写 Form 8233 和 8833 两个表格

什么是 8233 和 8833 表格?

  • Form 8233 是 Exemption From Withholding on Compensation for Independent (and Certain Dependent) Personal Services of a Nonresident Alien Individual,非税务居民外国人免除个人服务预扣税表,这个表在需要的时候填写、交给雇主/学校,预扣税(withholding)时就可减去你需要 claim 的金额。
  • Form 8833 是 Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b),根据美国税法 S6114 或 S7701(b) 规定、对基于税务协议采取的报税身份的披露。这个表在报税时填写、交给 IRS,以申请 treaty 的免税或减税额度。

如何填写 8233 表格

Part I

第一部分填写当前的税年、个人信息;申请中美税务条款 $5,000 免税额的 J/F 的人士勾选10。

如果你是 F/J,勾选10之后需提供下面提到的声明。

Part II

第二部分填写申请豁免的收入以及适用的条款;参见《中美税务协议全文(中英文)》。

  • 如果是独立个人劳务(independent personal services),适用条款 Article 13。
  • 如果是非独立个人劳务(dependent personal services),适用条款 Article 14。
  • 如果你是学生和实习人员(students and training),适用 Article 20(c),可豁免最高 $5,000。
  • 如果有与第12项个人服务报酬相同来源的奖学金,还可以填写第13项,适用 Article 20(b)。

F/J的声明

如果你在 Part I 勾选了10,需补充声明,参见 IRS Pub 519 Apendix A/B;可放在 Part II 的14里。

学生声明(Tax Treaty Exemption Procedure for Students)

  1. I was a resident of the People's Republic of China on the date of my arrival in the United States. I am not a U.S. citizen.
  2. I am present in the United States solely for the purpose of my education or training.
  3. I will receive compensation for personal services performed in the United States. This compensation qualifies for exemption from withholding of federal income tax under the tax treaty between the United States and the People's Republic of China in an amount not in excess of $5,000 for any tax year.
  4. I arrived in the United States on [insert the date of your last arrival in the United States before beginning study or training]. I am claiming this exemption only for such period of time as is reasonably necessary to complete the education or training.

教师和研究人员声明(Tax Treaty Exemption Procedure for Teachers and Researchers)

  1. I was a resident of the People's Republic of China on the date of my arrival in the United States. I am not a U.S. citizen.
  2. I am visiting the United States for the primary purpose of teaching, giving lectures, or conducting research at [insert the name of the educational institution or scientific research institution at which you teach, lecture, or conduct research], which is an accredited educational institution or scientific research institution. I will receive compensation for my teaching, lecturing, or research activities.
  3. The teaching, lecturing, or research compensation received during the entire tax year (or during the period from to ) qualifies for exemption from withholding of federal tax under the tax treaty between the United States and the People's Republic of China. I have not previously claimed an income tax exemption under that treaty for income received as a teacher, lecturer, researcher, or student before the date of my arrival in the United States.
  4. Any research I perform will be undertaken in the public interest and not primarily for the private benefit of a specific person or persons.
  5. I arrived in the United States on [insert the date of your last arrival in the United States before beginning your teaching, lecturing, or research activities]. The treaty exemption is available only for compensation received during a maximum aggregate period of 2 years.

报税知识

如何填写 8833 表格

Form 8833 只有一页,但并不简单。下面是我的理解。我不是税务专业人士,仅供交流参考。

  • 第一行:根据税务协议采取的每个申报身份(return position)需要单独提交一份 8833 表格。应披露而不披露,个人罚款 $1,000(C corp 罚款 $10,000)。无需披露而披露并没有罚款。因此,若你不确定自己是否应该披露,建议填 8833 表披露。
  • 第二、第三行:姓名、中美地址、ITIN 税号

IRC 6114 和 301.7701(b)-7

接下来是选择为何你需要填 8833 披露;可双选。大部分 J/F 中国读者应选第一项、6114。

  • IRC 6114:如果你在报税时,使用两国税务协议推翻/修改(overrules/modifies)了美国税务条款,则需要使用 8833 披露。下面会解释,根据中美协议申报 $5,000 免税额,推翻/修改了哪条美国税务条款。
  • 301.7701(b)-7:如果你在两国都是税务居民(dual resident),根据税务协议申请在美国按非税务居民身份报税,则应对选择此项。

请注意,如果你持有绿卡,报税时选择按照非居民身份来报税,将视为放弃了你的永久居民身份。

U.S. citizen or resident

如果你通过了实质居住测试、是税务居民,那么 「Check this box if the taxpayer is a U.S. citizen or resident or is incorporated in the United States」 应当勾选。

项目1

a 「Treaty county」 填写 China;b 「Article(s)」 在本示例中为 20(c),即学生和实习人员「在该缔约国从事个人劳务的所得,在任何纳税年度数额不超过5, 000美元或等值的中国人民币」。其他中国读者可能会用到的 Articles 还有 13(独立个人劳务)、14(非独立个人劳务)、19(教师和研究人员)、20(a)/20(b);参见《中美税务协议全文(中英文)》。

项目2

列出因援引税务协议而推翻/修改的美国税务条款。如果你是非居民、申请 $5,000 免税额,推翻的美国税法有两条:

  • IRC 61:这条定义了 「gross income」 包括所有的收入 「all income from whatever source derived」;而援引的税务协议要将部分(或全部)收入从中减去。
  • IRC 871(b):这条规定,非税务居民在美国的 trade/business 收入需要报税;而援引的税务协议要将部分(或全部)在美国的 trade/business 收入免税。如果你是税务居民,此项不用填写。

项目3

自己来源方(如雇主)的名字、税号、地址等。

项目4

不用填。参见 IRS 关于 「limitation on benefits」 的解释。

项目5

如果你是因为 301.6114-1(b) 特别要求披露的情形,则需要选 yes。(b) 下共列出8类情形 「Reporting specifically required」。普通中国 F/J 回答 「no」。若回答 「yes」 则需要列出是8类情形中的哪一种。

项目6

需要解释(1)你援引了什么税务协议、(2)列举事实证明自己可以援引该协议、(3)以及豁免的是什么收入、金额多少。前两项参考上面 8233 表格 IRS 给的范本,加上收入的性质和金额即可;其实大多数中国 F/J 填写 8233/8833 本来就是为的同一回事,只不过前者用来给雇主计算预扣税,而后者则是给 IRS 正式申请/审核,二者自然应该使用同样(或相似)的声明。IRS 没有给 8833 表格提供范本。

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3 条评论

  1. 你好, 我今年刚到美国, 有点搞不清 Form 8233里的”Who should use this form”条件. 想问一下, 我入学后在学校当助教并且没有助教工资以外的收入, 是不是不适用8233的使用条件? 谢谢!

  2. 请问有没有中文版 8233 表格,能否将其发到我的电子邮件信箱里?谢谢!

    1. @Jim Yu 没有。

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