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买卖比特币等虚拟数字货币怎么报税?

今天有读者在美国互助群里问,自己在美国是 Resident Alien,回国探亲期间卖了比特币,收入需要报税吗?数字货币现在规模越来越大,已经出现了专门为虚拟货币交易提供报税服务的公司,比如 CryptoTrader.Tax,下面结合他们的文章 「The Ultimate Crypto Tax Guide」 以及我的理解,简单谈一下虚拟货币报税的知识。关于虚拟货币交易的话题,IRS 也有一个包含 46 个常见问题的 FAQ

税种与持有时间

虚拟货币和股票一样属于 property,如果在交易过程中获利,需缴纳资本利得税(capital gain)。

  • 如果持有不超过 1 年售出,属于短期资本利得(short-term capital gain),税率跟你的其他 income 一样。
  • 如果持有超过 1 年才售出,属于长期资本利得(long-term capital gain),适用于 Capital Gains Brackets,比 income tax 的税率低很多。

表格:2023 短期资本利得税
(请根据报税身份选择)

税率/身份单身户主已婚联合报税已婚分开报税
10%$11,000 以内$15,700 以内$22,000 以内$11,000 以内
12%$11,001 – $44,725$15,701 – $59,850$22,001 – $89,450$11,001 – $44,725
22%$44,726 – $95,375$59,851 – $95,350$89,451 – $190,750$44,726 – $95,375
24%$95,376 – $182,100$95,351 – $182,100$190,751 – $364,200$95,376 – $182,100
32%$182,101 – $231,250$182,101 – $231,250$364,201 – $462,500$182,101 – $231,250
35%$231,251 – $578,125$231,251 – $578,100$462,501 – $693,750$231,251 – $346,875
37%$578,125 以上$578,100 以上$693,750 以上$346,875 以上

由于 short-term 和 long-term 的资本利得税率差别可能很大,何时售出手中的虚拟货币需要把这个问题考虑进去。

短期与长期资本利得税的税率与计算器
短期与长期资本利得税的税率与计算器
出售大多数资产所得的利润称为资本利得,根据您持有资产的时间长短,通常以不同的税率来征税。

报税身份

如果你是 Resident Alien,报税要求与绿卡、美国公民一样。反之,如果你是 Non Resident Alien,无需向美国政府缴纳资本利得税,IRS 的说明在此

Gain or loss from the sale or exchange of personal property generally has its source in the United States if the alien has a tax home in the United States. The key factor in determining if an individual is a U.S. resident for purposes of the sourcing of capital gains is whether the alien’s “tax home” has shifted to the United States. If an alien does not have a tax home in the United States, then the alien’s U.S. source capital gains would be treated as foreign-source and thus nontaxable.

如何判断自己是 RA 还是 NRA,参见《美国税务居民与非居民的定义和区别》 。回到文章开头那位读者的问题:买卖虚拟货币得利,是否需要向 IRS 申报,取决于报税身份,跟你在哪里交易无关。

  • 如果你是 RA,全球征税,你在中国买卖虚拟货币的收益也要缴税。
  • 如果你是 NRA,你在美国买卖虚拟货币的资本利得也无需向美国政府缴税;IRS 认为,你应该向自己的 home country(中国、而不是美国)缴税。

哪些情况需要缴税?

  • 出售虚拟货币(换成法币)。你在 Coinbase 花 1K 买了 ETH,过段时间以 10K 卖掉,获利 9K,需要申报(缴税)。同理,如果你亏了,则可以从你的 total income 中减去、可以抵税。
  • 出售虚拟货币(换成其他虚拟货币)。你花 1K 买了 5 枚 Litecoin,过段时间交易为 1 枚 ETH 、此时 5 枚 Litecoin 的市场价格是 4K,那么 3K 的收益需要申报。
  • 使用虚拟货币。比如你 5 年前花 1K 买了 3 枚比特币,今年用它作价 50K 买了 Tesla Model 3,获得的收益 49K 需要申报。
  • 挣虚拟货币。挖矿获得虚拟货币,或做 freelance 工作、对方以比特币支付酬劳,需申报。

哪些情况不需要缴税?

  • 购买(但是不出售)虚拟货币。
  • 把虚拟货币从自己的一个钱包转到另一个钱包。
  • 亲友送给你虚拟货币作为礼物。这不是你的「资本利得」,无需申报和缴纳 capital gain tax;但大额礼物会触发 gift tax,参见 IRS 关于 gift tax 的 FAQ

常见问题

买卖虚拟货币需要向 IRS 缴税吗?

如果你是税务居民,要缴纳资本利得税;如果你是非居民,不需要向 IRS 缴纳资本利得税。注意这只取决于你的报税身份,跟你在哪里交易无关:如果你是税务居民,需要向美国政府申报全球收入,哪怕在中国买卖虚拟货币,收益也需向 IRS 申报;反之,如果你不是税务居民,无需向 IRS 缴纳资本利得税,包括你在美国买卖虚拟货币的收益。

买卖虚拟货币的收益税率多少?

如果持有不超过 1 年,视为 short-term capital gain,按普通收入税率征收;如果持有超过一年,视为 long-term capital gain,按 capital gains brackets 征收,税率取决于你当年的收入和报税身份,通常会比普通收入的税率低很多。

我买了比特币需要缴税吗?

购买和持有比特币无需缴税。但如果售出变现、或使用虚拟货币购物,则需要缴税。

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Derek Yang

生于湖南,求学于北京,先后在广东、北京、DC 工作。一代移民,生活在美东小镇。

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