报税时判断自己是居民还是非居民，有两条法则：① 绿卡法则； ② 实质居住法则。然而又有一些例外情形：最常见的是 F/J/M/Q 签证。有读者从 H1B 转成了 J1，问这种情形是否属于可以免除实质居住测试的例外情形呢？
我在 《美国税务居民与非居民的定义和区别》 里介绍过，实质居住测试（Substantial Presence Test）包含两项：
- 本报税年度在美国领土停留超过 31 天。
- 今年停留的所有日期 + 去年日期 ÷ 3 + 前年日期 ÷ 6 > 183 天。
IRS 在这里提供了一个树形图（decision tree），帮助你确定自己是否适用 F/J/M/Q 的例外情形；所谓例外情形（exempt individuals），即可以免除实质居住测试，哪怕呆满了 31 天 / 183 天也属于 Non Resident Alien。
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按照这位读者提供的信息，他 2015 年获得 H-1B，此后一直呆在美国，毫无疑问已经超过了实质居住测试的时间要求。至于是否符合 IRS 的 exempt，按照上面的图解，取决于几个方面的因素：
- 是 student 还是 teacher / trainee；
- 如果是 teacher / trainee，过去 6 年内有没有超过 3 年使用 exempt；今年薪水是否由外国雇主支付；等；
- 如果是 student，有没有申请过绿卡；等。
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请教您：我于 2017 年 12 月 9 日以 J2 身份入境美国，于 2018 年 9 月 6 日在美国境内转换为 F1 身份，2020 年 5 月毕业后以 OPT 身份工作至今，即将于 2021 年 10 月 1 日换成 H1b 身份继续工作，一直不曾离开过美国。请问我换成 H1B 后何时会变成 alien resident 呢？谢谢您的帮助！
您好，我的情况超级复杂，请您帮忙看看：我 2015 年以 J1 访问学者身份在美半年后回国；2017 年 9 月-2020 年 6 月以 J-1 访问学者身份在美，2020 年 6 月-2021 年 1 月 18 日在美（申请 J-1 转 F-1，等待 USCIS 审批期间 J-1 签证已失效），申请转身份被拒后于 2021 年 1 月 18 日回国，后在国内申请到 F-1 签证并将于 2021 年 8 月 1 日再次赴美。请问我在 2021 年度应该以 NRA 还是 RA 身份报税呢？我在拿到 F-1 的 2021 年度实际居住时间是 18 天还是 171 天呢（8 月到 12 月这期间是 F-1，是否可以 exclude？）？盼望您能帮助看看，万分感谢！
你在 2015、2017 年是 NRA，2018、2019、2020 年是 RA。
你在 2021 年 8 月 1 日以 F-1 入境，因为 2021 年往前数 6 年（2021 当年不计入），也就是 2015-2020 年，已经 exempt 过两年，所以你不能再 exempt。
2021 居住天数 = 171 天
我也不知道对不对哈。