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美国报税如何判断自己是否可以免除「实质居住测试」

报税时判断自己是居民还是非居民,有两条法则:① 绿卡法则; ② 实质居住法则。然而又有一些例外情形:最常见的是 F/J/M/Q 签证。有读者从 H1B 转成了 J1,问这种情形是否属于可以免除实质居住测试的例外情形呢?

我在《美国税务居民与非居民的定义和区别》里介绍过,实质居住测试(Substantial Presence Test)包含两项:

  1. 本报税年度在美国领土停留超过 31 天。
  2. 今年停留的所有日期 + 去年日期 ÷ 3 + 前年日期 ÷ 6 > 183 天。

IRS 在这里有一个树形图(decision tree),帮助你确定自己是否适用 F/J/M/Q 的例外情形;所谓例外情形(exempt individuals),即可以免除实质居住测试,哪怕呆满了31天 / 183天也属于 Non Resident Alien。

按照这位读者提供的信息,他2015年获得H-1B,此后一直呆在美国,毫无疑问已经超过了实质居住测试的时间要求。至于是否符合 IRS 的 exempt,按照上面的图解,取决于几个方面的因素:

  • 是 student 还是 teacher / trainee;
  • 如果是 teacher / trainee,过去6年内有没有超过3年使用 exempt;今年薪水是否由外国雇主支付;等;
  • 如果是 student,有没有申请过绿卡;等。
生于湘西农村,毕业于北京大学,曾在广东省中山电视台、北京盛唐传扬公关公司、迪思传媒集团工作,2012 年底搬到美国首都华府,两个儿子都在 Arlington 出生,先后在 Falls Church 和 Vienna 买了两套房。「美国攻略」给新移民提供实用可靠的美国生活信息,很多是亲身经历。如果你经常网上购物,记得用 Rebate 返利,我几年来返了6万多美元。回国探亲请参考《回国礼物攻略》。另外,我还撰写博客「戴睿可美国日记」。如果你觉得本站内容有用,欢迎点击这里订阅

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24 条评论

  1. 我F1 来美国,博士第六年开始以RA身份报税(之前都是NRA)一直到毕业后OPT,之后要教书于2018年1月开始转为J1,请问我现在要报2018年的税还能享受J 身份的2年内豁免吗?还是说之前F1 的五年已经用完了J 是不能另外开始算的?这种转身份的情况好晕啊,我到底算是NRA 还是RA,我看了这棵树图以后还是不确定。谢谢!

    1. @miya Teacher or trainee J visa → Are you a student? → No. → Are you in substantial compliance with your visa? → Yes. → Have you been in the U.S. for any part of two of the preceding six calendar years? → Yes. → Were you ……… → No.

      1. @Derek Yang Decision tree J visa 下面的最后一步里面有四个条件,必须全部满足才是Yea (exempt), 如果有任何一项回答No 结果都是No (即要计算天数),我这样理解对吗?

        1. @Miya 我的理解是的,因为各个分句的连接词是 AND,不是 OR。

          1. @Derek Yang 我知道了. 谢谢解答!

  2. 我15年8月来的美国under f1, 呆了不足5年。我要报18年的税,我在18年工作的时候直到年底是f1 opt. 19年1月和公民结的婚,3月递交的i485。那我报18年税的时候,是NRA吗?可以享受treaty吗?万分感谢

    1. @mlm F1 在 OPT 期间仍然是 F1 status,是 NRA,可以享受 treaty。

      1. @Fan Zhao 谢谢回答。 但我觉得好像有移民倾向就不能用treaty?表里会问,你曾经申请过绿卡吗之类的…

        1. @mlm 你19年才结婚的啊,18年又没结。

  3. Our school does not have the service. They asked everyone to file 1040NR-EZ but a lot of them
    filed on TurborTax in order to get more refund. I am not sure if I can file on Turbortax too? Will it affect me in the long term?

    1. @Xi 看IRS关于 dual status alien 的说明,你在年底是NRA就还是得用1040NR。TurboTax 不能 file 1040NR,你可以用 Sprintax。胡乱报税的人不是没有,大家都抱着侥幸心理IRS不会来查他们这些小咖。

  4. 请问如果要拿回这些钱,我需要填那些表格呢? 谢谢

  5. 谢谢。我还有个问题,2015,2016我报税的时候不知道5000 tax treaty,按照这个treaty,我是不用交税的,只用报税就可,请问我有可能把之前交的共500的多美金拿回来吗

    1. @Xi 用1040X表 amend return. 用法见这里。Claim tax treaty 需要的表格见这篇文章

  6. 假设你J1结束马上开始F1,你2015-2016是J1,首两年NRA。2017年转成F1,F1首5年NRA,包括J1的两年,所以你NRA直到2019年为止。
    也要看你J1结束和F1开始之间有几天,如果这个空档超过183天,那么你2017年是RA。
    请参考IRS这个网页的第10个例子。

  7. 请问一下,2015,2016年,我是J1非学生身份,2017年8月转F1,请问2017年我该报NRA还是RA?急急急,谢谢

    1. @Xi Most likely you were a dual-status alien. Consult your school tax officer or a tax service if you’re not sure.

  8. 请问”本报税年度 (the current tax year)” 指的到底是哪一年?
    比如现在是2018.2月,需要开始准备报2017.1~12月的税。 那“本报税年度”是指2017还是2018? 我觉得应该是指2018,但有个同事说是2017,我认为他是错的,但还是想在这里请站长确认一下。 :-)

    1. @CDX 又研究了一下,好像我是错的……
      根据https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p4011.pdf (这个是up-to-date的文档,因为里面有一句话For the 2017 calendar year, the due date is April 17, 2018 making any extension due October 15, 2018 (December 17, 2018, if the due date of your return is June 15, 2018).), 但里面举的例子是:2017 + 2016 days /3 + 2015 days /6.
      Substantial Presence Test (SPT) You will be considered a U.S. resident for tax purposes if you meet the substantial presence test for
      calendar year 2017. To meet this test, you must be physically present in the United States on at least:
      1. 31 days during 2017 and
      2. 183 days during the 3-year period that includes 2017, 2016, and 2015, counting:
      a. all the days your were present in 2017 and
      b. 1/3 f the days you were present in 2016, and
      c. 1/6 f the days your were present in 2015.
      期待站长的回复! BTW,我是L-1工作签证。 2017年6月底到的美国到现在。 那看来我是Resident Alien了,因为2017的7月到12月是大于183天的,再加上6月那几天,绝对是大于183天了。

    2. @CDX 本报税年报的税是2017年1月1日到12月31日。Current tax year 2017.

      1. @Fan Zhao 谢谢。明白了。好几个同事已经指出我之前的理解是错的了。

  9. 麻烦一件事,能不能把我的邮箱从 Amazon Test buyer list 上移除。我一直收到邮件,很是困扰。

    1. @Wen 已经删除。

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