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美国 NRA 的工资预扣税及 W-4 等表格填写

导读:包括 W-4 表格、州税、Form 8233/8833 和中美 Tax Treaty。

美国工作扣税的常识

非美国公民在美国工作的合规事项,工作前有申请 SSN、填写 I-9 的工作资格验证表格,开始工作后还要面对所有美国纳税者都要面对的个人所得税。美国的报税季是每年四月,但实际上你的税早已经缴纳了。每次发工资的时候,雇主都会预扣税,即 tax withholding。

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美国的税收制度与中国差异很大,联邦预扣税的计算并不是简单地按一个百分比去计算,而且因为非税收居民 NRA 跟税收居民 RA 的计算规则有些不同,IRS 官网的很多资源只考虑了 RA 的情况,所以拿到工资的时候想核对预扣的数额,还需要一番计算。如果你不知道是 RA 还是 NRA,需要先看下面这篇文章。

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以下我们介绍一下 NRA 的情况,与 RA 相比有一些不同的地方,感兴趣的朋友可阅读 IRS 的 Publication 519

填写 W-4 表格及注意事项

W-4 表格是 Employee's Withholding Allowance Certificate,决定了预扣税的具体计算结果。根据 IRS 的 Notice 1392,NRA 的预扣税有如下注意事项:

  • 如果你满足条件、准备申报 Tax Treaty,需要填写 Form 8233 并交给雇主,这样就可以在满足 Tax Treaty 的条件的情况下不预扣税了,本文最后会介绍。
  • Line 3 的 marital status,NRA 不管是否结婚都应选择 single
  • Line 5 的 Total number of allowances you're claiming,通常填写 1 即可。Allowance 越大、预扣税越少;若扣的税不够,则还需要在事后补税。 如果你同时有多份工作、多张 W-4,IRS 建议工资最高的 W-4 填自己的实际 allowance,对于 NRA 来说通常就是 1,其它 W-4 则填 0。除非你会有很多退税,通常不需要走 Personal Allowance Worksheet 算 allowance;如果想仔细算 Personal Allowance Worksheet,要注意中国公民并不能申报 Child tax credit。另外,NRA dependent 不能申报 Credit for other dependents。
  • Line 6 的 Additional amount, if any, you want withheld from each paycheck,要在美元符号左边的点划线上注明 "nonresident alien" 或 "NRA"。当然如果想多预扣点税,也可以在美元符号后填写金额,这将是每次发工资都会固定扣减的一个数。
  • Line 7,如果你是 NRA,即便你符合表格中注明的条件,也不要填写 exempt。

联邦预扣税的计算

非居民的 F/M/J/Q 主签证在扣联邦税时,除了不需要扣 FICA 税(Social Security + Medicare Tax)、只需要扣 Income Tax 之外,与 RA 最大的不同就是,NRA 没有标准抵扣(standard deduction)。

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因此,在计算预扣税金额的时候,与 RA 相比 NRA 要增加一个正常计算的标准抵扣额,会跟很多网上计算器的结果有差异。具体的计算方法可查看 Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide。这个文件写得算是事无巨细了,而且每年有几个计算参数会有变化。下面也只能是大概总结一下计算方法。

确认工资发放周期

Pub 15 给出的选项有 Weekly、Biweekly、Semimonthly、Monthly、Quarterly、Semiannually、Annually、Daily or Miscellaneous (each day of the payroll period)。如果是不定期发放,还要折算为天来算。

增加 Standard Deduction

NRA 没有 standard deduction,因此要加回来,具体金额查表确定

工资周期增加金额
Weekly153.80
Biweekly307.70
Semimonthly333.30
 Monthly666.70
Quarterly2000.00
Semiannually4000.00
Annually8000.00

计算最终的预扣税金额

雇主可以选择按百分比查表计算,或按工资范围查表计算,两种计算方法最后可能会产生小数点的误差,这些都是在可以容忍的范围内。而且毕竟也只是预扣税而已,最后还得报税再计算一次。具体的表格数值与工资发出年份有关,具体可以查看 IRS 网站上最新版 Publication 15 的片段

  • 按百分比查表计算:先计算 amount subject to withholding,也就是上一步加过 standard deduction 的计算结果,减去总的 allowance,再根据这个结果查 Percentage Method Tables for Income Tax Withholding。总 allowance 就是 W-4 中 Line 5 填写的数值,乘对应工资周期的 withholding allowance 金额。
 工资周期  1 份 allowance 
 Weekly 80.80
 Biweekly 161.50
 Semimonthly 175.00
 Monthly 350.00
 Quarterly 1050.00
 Semiannually 2100.00
 Annually 4200.00
 Daily16.20
  • 按工资范围查表计算:根据上一步加过 standard deduction 的计算结果、以及 withholding allowance 的数目(W-4 中 Line 5 填写的数值),查 Wage Bracket Method Tables for Income Tax Withholding。

Publication 15 的 NRA 计算流程没有提到 W-4 Line 5 的额外预缴税情况,但这个计算大致准确。

预扣税与最终报税的关系

预扣税的计算是基于工资周期,而最终报税是基于全年收入总额,两者计算肯定会有差别。我大致计算了一下我的情况,按 2018 年的联邦税费的话,扣税大致会多扣我工资总额的 1%。这也是报税对打工者的意义所在:收入只有工资的纳税者,正常情况下总能从 IRS 拿回一些多扣的税钱来。

W-4 如果多填写 allowance,会导致预扣税变少、报税季退税变少甚至欠税, 如果你全年预扣税少于全年应缴税款的 90%、且少扣金额超过 $1,000,报税时会有 underpayment penalty 罚款。根据我自己的情况,预扣税时 withholding allowance 只有1,工资收入部分是不会产生 underpayment 的。如果你上一年需要补税,下一年度可以考虑主动预缴税,对于 self employed 或有额外收入的人士来说比较常见。

自雇人士要提前向 IRS 和州政府缴税
美国的个人所得税是“pay-as-you-go”,并不是每年报一次就行。如果上班领 W-2,雇主每月会先扣税;如果是 self employed,每个季度都需要向 IRS 预扣税款。 Derek Yang 2019-09-16 15 评论 阅读全文

预扣的税费会算在年底报税的 deduction,而且 IRS 在退税时会按季度算利息一并退回,利率为 federal short-term rate plus 3 percent。不过多得的利息也是要扣税的!总体来说,预先多扣一点税并不是坏事。

州预扣税的计算

州税的计算因为没有大量的 deduction,通常会比联邦税简单一些。不过由于各州的规则不同,具体如何还是要看各州情况的。我在 Massachusetts,州税也有 withholding exemptions,填写 M-4 表格即可,若没有则使用 W-4 联邦税的数值,或以 0 exemption 计算州税,2019 年税率为 5.05%,也可对照收入查 2019 年的税率表

工资预扣税计算实例

我刚收到某份工作周薪 $330。我是 NRA,1个 withholding allowance,州税 withholding exemptions = 0。

联邦税部分

  • 工资发放周期:Weekly。
  • 增加一个 standard deduction:$330 + $153.80 = $483.8。
  • 查表:Amount subject to withholding:$483.8 - $80.80 × 1 = $403。
  • 再计算最终的预扣税金额,查 Publication 15 里的 Percentage Method Tables for Income Tax Withholding (For Wages Paid in 2019) → TABLE 1—WEEKLY Payroll Period → (a) SINGLE person (including head of household), 查到表格这行是 If the amount of wages (after subtracting withholding allowances) is Over $260 But not over $832, The amount of income tax to withhold is $18.70 plus 12% of excess over $260,所以:$18.70 + 0.12 × ($403 - $260) = $35.86。

州税部分

我在 Massachusetts,州收入税 5.05%,没有申请 exemption,所以是 $330 × 0.0505 = $16.665 = $16.67。

我收到的 Salary Statement

  • Earnings 330.00
  • Tax Deductions
    • Federal Tax Withholding 35.87
    • MA Tax Withholding 16.67
  • Payments 277.46

不知什么原因,联邦税向上进位了,但这种小数点的问题最后退税都能给退回来。一般企业扣税都会用专业的财务软件去计算,所以只要你的信息在雇主那边是完整的,就不用担心算错,而且税交多了第二年也是可以退回来的。不过正确填写 allowance 当然是有助于准确扣税的。

填写 8233/8833 申报中美 Tax Treaty

中美之间 1987 年签订了协议 United States-the People's Republic of China Income Tax Convention,其中留学生和访问学者可以享受一定的税务减免。

J1签证3年免税和F1签证$5,000 免税额政策
中美1987年签订税务协议,是留学生和访问学者享受税务减免的政策依据。 Derek Yang 2019-07-21 42 评论 阅读全文

税收豁免在工资发放年份都需要申报。有两种申报方法:

  • 最好的方法是在入职后提交 Form 8233,让雇主在预扣税时就相应减免。有些买了高级财务软件的雇主,会直接生成所有表格,你只需要签字就行了。如果已经扣了,年中还是可以提交 Form 8233 让雇主调整预扣税,报税时会生成一张 1042-S。如果没有完全免去收入税,扣税的部分雇主还是会多给你一张 W-4。
  • 如果你没有提交 Form 8233 做豁免,而是提交了 W-4 的话,可以在年底报税时提交 Form 8833 申请。

Form 8233 和 Form 8833 的区别
一个用于预扣税,一个用于退税。 Derek Yang 2019-07-21 3 评论 阅读全文

类似留学生培训生 $5000 deduction 额度这种情况,累计到 $5000 之后,超出部分要预扣税。如果 Tax Treaty 有限额、且预计自己会用完的话,还是有必要填写 W-4,这样对于超出豁免额度的应纳税部分,可以降低不必要的预扣税。最后,联邦政府和中国签署的 Tax Treaty,对各州并没有约束力,州税是否遵从 Tax Treaty,需要看各州政策。

作者介绍

本文由 Phy 投稿。算是在人生路上经过美国的萌新 Nerd。

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生于湘西农村,毕业于北京大学,曾在广东省中山电视台、北京盛唐传扬公关公司、迪思传媒集团工作,2012 年底搬到美国首都华府,两个儿子都在 Arlington 出生,先后在 Falls Church 和 Vienna 买了两套房。「美国攻略」给新移民提供实用可靠的美国生活信息,很多是亲身经历。如果你经常网上购物,记得用 Rebate 返利,我几年来返了7万多美元。回国探亲请参考《回国礼物攻略》。另外,我还撰写博客「戴睿可美国日记」,还不时会在微信碎碎念。如果你觉得本站内容有用,欢迎点击这里订阅

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2 条评论

  1. 关于NRA是否要缴纳 Social Security and Medicare taxes,文章里面好像不准确啊,从 https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/aliens-employed-in-the-us-social-security-taxes 这里看到,要根据签证类型,看情况处理的~ 我是 J2,看起来是要交的 😭

    1. @Shaobo 谢谢指出。估计作者是只考虑了自己,没考虑过配偶签证的问题。我马上更新澄清。

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