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NRA 非居民如何填写 W-4 表格和计算预扣税

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美国工作扣税的常识

非美国公民在美国工作的合规事项,工作前有申请 SSN、填写 I-9 的工作资格验证表格,开始工作后还要面对所有美国纳税者都要面对的个人所得税。美国的报税季是每年四月,但实际上你的税早已经缴纳了。每次发工资的时候,雇主都会预扣税,即 tax withholding。

美国的税收制度与中国差异很大,联邦预扣税的计算并不是简单地按一个百分比去计算,而且因为非税收居民 (NRA) 跟税收居民 (RA) 的计算规则有些不同,IRS 官网的很多资源只考虑了 RA 的情况,所以拿到工资的时候想核对预扣的数额,还需要一番计算。如果你不知道自己是 RA 还是 NRA,请查看《美国税务居民与非居民的定义和区别》。

NRA 填写 W-4 表格的注意事项

W-4 表格是 Employee's Withholding Allowance Certificate,决定了预扣税的具体计算结果。下面讲的是 NRA;如果你是 RA,请参见《如何填写 2021 新版 W-4》。根据 IRS 的 Notice 1392,NRA 的预扣税有如下注意事项:

  • Step 1: Enter Personal Information, (b): 需填写社保号 (Social Security Number), 不能是 ITIN。
  • Step 1: Enter Personal Information, (c): NRA 不管婚姻状况如何,都应该选择 "Single or Married Filing Separately"; 除非除非你的配偶是税务居民、并且你们选择将你作为税务居民对待,参见《居民+非居民配偶可按已婚夫妻联合报税》。
  • Step 2: Multiple Jobs or Spouse Works: 非居民不能联合报税(除了上面的另外情形),因此配偶的工作与你无关,这里不用选择。如果你是 NRA、并且同时有多份工作,则可以相应选择。
  • Step 3: Claim Dependents: 只有来自加拿大、墨西哥、韩国和印度的 NRA 才可以申请孩子的 tax credit;来自其他国家的 NRA 一般不能 claim dependents。
  • Step 4 (optional): Other Adjustments, (a): 如果你在其他地方有应税收入、并且没有预扣,可以让雇主帮你扣掉。
  • Step 4 (optional): Other Adjustments, (c): 如果你希望增加预扣额,应在 "4(c)" 下方注明 "nonresident alien" 或 "NRA"。
  • 如果你满足条件、准备申报 Tax Treaty,需要填写 Form 8233 并交给雇主,这样就可以在满足 Tax Treaty 的条件的情况下不预扣税了,参见《如何填写 Form 8233 和 8833 两个表格》。

NRA 计算联邦预扣税要加回标准低扣额

非居民的 F/M/J/Q 主签证在扣联邦税时,只需要扣 Income Tax,不需要扣 FICA 税 (Social Security + Medicare Tax), 参见《非居民豁免 FICA 联邦保险税的规定》。此外,NRA 与 RA 身份最大的不同就是,NRA 没有标准抵扣 (standard deduction)。

因此,在计算预扣税金额的时候,与 RA 相比 NRA 要增加一个正常计算的标准抵扣额。FY 2021 的 standard deduction 是 $12,550,因此假如你全年有收入、按周领取薪水的话,全年共 52 个 pay check, 在计算预扣税的收入时,应该增加 $12,550 ÷ 52 = $241.35 的收入(仅用于计算联邦个人所得税/扣税);如果你是每月两次支薪,则应该增加 $12,550 ÷ 24 = $522.91。IRS 的 Publication 15-T, P4 对此有说明,并做了两个速查表;普通人适用于情形二,下表和上面我的计算一致,不过只精确到 10 美分:

  • 如果你在2020年之前开始支薪、并且在2020年尚未提交过 W-4,适用于情形一。
  • 如果你在2020或2021年才开始支薪,或者在2020年已经提交过 W-4,适用于情形二。
工资周期情形一
增加金额
情形二
增加金额
Weekly158.70241.30
Biweekly317.30482.70
Semimonthly343.80522.90
 Monthly687.501,045.80
Quarterly2,062.503,137.50
Semiannually4,125.006,275.00
Annually8,250.0012,550.00
Daily31.7048.30

IRS 的预扣税比例表格

对于绝大部分 NRA 来说,报税身份只能是 single or married filing separately, 并且 W-4 的 step 2 不选,这种情形的预扣税比例如下,整理自 IRS 的 Publication 15-T 2021;注意年收入需要加上一个标准低扣额 $12,550。

NRA 预扣税比例速查表

年收入 + $12,550预扣税
$0-$13,900(收入 - $3,950) × 10%
$13,900-$44,475$995.00 + (收入 - $13,900) × 12%
$44,475-$90,325$4,664.00 + (收入 - $44,475) × 22%
$90,325-$168,875$14,751.00 + (收入 - $90,325) × 24%
$168,875-$213,375$33,603.00 + (收入 - $168,875) × 32%
$213,375-$527,550$47,843.00 + (收入 - $213,375) × 35%
$527,550+$157,804.25 + (收入 - $527,550) × 37%

比如说,你的年薪是 $74,825,那么用于计算联邦预扣税时,加上一个 standard deduction, 是 $74,825 + $15,500 = $90,325, 全年应预扣 $14,751, 如果是每月发两次薪水的话,每个 pay check 应预扣联邦税 $614.62。

Pay Check 检查工具

我目前用过比较好的是 Pay Check City 的工具,它可以计算联邦税、FICA 税和州税。符合条件的 NRA 可以豁免 FICA;计算州税要用自己的实际收入;而计算联邦税则要加回 standard deduction,我们上面已经解释过。下面还是以年薪 $74,825 为例,计算我所在的 Virginia 州,每月支薪两次的 NRA pay check。

  • "Check date" 我不知道是啥意思,不过似乎并不影响计算结果。Gross Pay 是薪水 + $12,550; 为年薪 (Annually); 选择每月支薪两次 (semi-monthly); 报税身份为 Single。"Federal Allowance" 是个神秘的东西,我知道它的用途(减少 tax withholding),但是不知道它的定义、准确的含义是什么,查了一圈没找到(哪位读者知道,请赐教)。
  • 2019 版的 W-4 全称叫 "Employee's Withholding Allowance Certificate," 而 2020 版 W-4 已经去除了 "Allowance" 字样,就叫 "Employee's Withholding Certificate," 正文里也没有可以选/填写 allowance 数量的地方,因此,在计算联邦预扣税的时候, # of Federal Allowances" 就老实填0吧。
  • NRA 免 FICA 税,包括 Social Security Tax 和 Medicare Tax, 因此 "Exempt from FICA" 和 "Exempt from Medicare" 都勾选。结果如下。

联邦预扣税为 $614.62,跟上面我们据 IRS 表格计算的结果一致;州税是错的,应该按实际薪水 $74,825 来计算,每个 pay check 是 $157.76,我就不截屏了。

预扣税与年底报税的关系

预扣税的计算是基于工资周期,而最终报税是基于全年收入总额,两者计算肯定会有差别。对于大部分领 W-2 的工薪阶层来说,只要正常填写 W-4,扣税会略高于你实际需要缴纳的税款,因此财年底报税的时候才会有退款。如果你有其他应税收入、却没有提前预扣税,报税时可能需要补交税款和利息;如果你全年预扣税少于应缴税款的 90%、且少扣的金额超过 $1,000,还会有 underpayment penalty 罚款。因此,如果你有自雇、或其他方面的应税收入,应该使用 Form 1040-ES 主动预缴税款。

填 8233/8833 申报中美 Tax Treaty

中美之间 1987 年签订了 tax treaty, 留学生和访问学者可以享受一定的税务减免;参见《中美税务协议全文(中英文)》、《J1签证3年免联邦税和F1签证$5,000免税额政策》。

税务减免每年都需要申报:

  • 可以在入职后提交 Form 8233,让雇主在预扣税时就相应减免。有些买了高级财务软件的雇主,会直接生成所有表格,你只需要签字就行了。如果已经扣了,年中还是可以提交 Form 8233 让雇主调整预扣税,报税时会生成一张 1042-S。如果没有完全免去收入税,扣税的部分雇主还是会多给你一张 W-4。
  • 如果你没有提交 Form 8233 做豁免,可以在年底报税时填写 Form 8833 申请。

二者的区别和使用参见《如何填写 Form 8233 和 8833 两个表格》。根据中美税务协议,留学生和培训生有 $5000 免税额,如果有超出 $5000 的应税收入,尤其是金额比较高的话,仍应预扣税或预缴税,取决于收入的种类,可能要使用 W-4 表格。IRS 在 8233 表格的填写说明中就举例:

Compensatory scholarship or fellowship income is considered to be dependent personal services income. Therefore, complete Form 8233 for this income if you are claiming a tax treaty withholding exemption for part or all of that income.

For any part of this compensatory income for which you are not claiming a tax treaty withholding exemption, use Form W-4 or the Tax Withholding Estimator at IRS.gov/Individuals/TaxWithholding-Estimator. For the Form W-4, see Completing your Form W-4, earlier.

最后,联邦政府和中国签署的 Tax Treaty,对各州并没有约束力,州税要看各州政策。

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本文仅为信息交流与个人意见,不是理财和税务建议。我们尽可能做到言必有据,但无法100%保证内容的准确性、充分性、有效性、可靠性、可用性或完整性。对于因依靠本网站提供的任何信息而造成的任何损失或损害,我们不承担任何责任。您对本网站的使用、以及对本网站上任何信息的依赖均由您自担风险。如需理财和税务建议,请咨询专业人士。

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4 条评论

  1. 您好,您文中最后一段,说NRA留学生如果工资超过$5000额度,还是需要填写W-4,对超出tax treaty 额度的部分预扣税。这里有IRS的相关文献作参考吗?我翻阅了很多IRS的publication,并没有找到相关的要求。可以指教一下吗?感谢!

    1. @Lydia 如果你有超出 $5000 免税额度的应税收入,不提前扣税/预缴税的话,财年底报税的时候要补缴税、利息,可能还会有罚款。IRS 在 8233 instructions 中给过一个「不免税的那部分收入填 W-4」的例子,已经在文中补充。

      1. @Derek Yang 多谢多谢!我也找到了2020 i8233 instruction 中的节选:

        Required Withholding Form(s)

        Compensatory scholarship or fellowship income is considered to be dependent personal services income. Therefore, complete Form 8233 for this income if you are claiming a tax treaty withholding exemption for part or all of that income.

        For any part of this compensatory income for which you are not claiming a tax treaty withholding exemption, use Form W-4 or the Tax Withholding Estimator at IRS.gov/Individuals/Tax-Withholding-Estimator. For the Form W-4, see Completing your Form W-4, earlier.

        供有类似疑惑的税民参考。

        1. @多谢多谢! 哈哈,对,这就是我在文中补充的例子。

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